10.Опд.Ф.11 Налоговая политика. Функции налогов. Бюджетная концепция а.Лэффера. Номинальные и реальные ставки.
НП- комплекс стратегических и тактических мер в области управления налоговым процессом, проводимых государством в составе общей эконом политики и направленных на максимально возможную реализацию всех функций налогов в целях определенного в на данном этапе экономически и социально значимого результата. Налоги объективно выполняют 4 функции:
1)фискальная- проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства.
2)Регулирующая- с помощью налогов государство регулирует экономику, стимулируя экономический роста или наоборот для сдерживая экономические процессы. Это достигается с помощью использования дифференцированных ставок, льгот и т.п
3)Контрольная- государство имеет возможность с помощью налогов контролировать фин-хоз деятельность ЮЛ и ФЛ, их источники доходов и направления расходов.
Концепция А.Лэффера. В самом общем виде она сводится к тому, что существует некий предел, объективные границы налоговых изъятий чистого продукта общества и доходов налогоплательщиков, за которыми н.обл теряет свою фискальную и регулирующую эффективность. Особое значение уделяется установлению предельных ставок, т.к именно эти ставки непосредственно влияют на решение н.пл, браться за доп деятельность и доп инвестирование или нет. А Лэффер утверждал, что более низкие ставки налогов способны не только уменьшить, но и увеличить налоговые поступления в бюджет. В док-во он построил кривую взаимозависимости величины налоговых ставок и массы налоговых поступлений. из графика видно, что эффект Леффера заключ в росте поступлений в бюджет (Sбюдж) при увеличении совокуп ставки (tст) от 0%;до 50%, а так же снижение Sбюдж при увеличении tст от 50%до100%. Концепция: Гос-ву целесообразно установить налог нагрузку (tсумм) на уровне 50%. В разных налог странах этот уровень t варьирует, поэтому нецелесообразно повышать налог нагрузку до Ур-ня >30-40%. Россия – 50%, США-30-35%...
;
По отношению к налоговому бремени различают ставки:
Номинальные- ставки, непосредственно зафиксированные в законе о налоге. Реальные - расчетные, определяемые как отношение фактически уплаченного налога к НБ с учетом применения налоговых льгот.
11. ОПД.Ф.11Х-ка существенных элем: субъект, носитель налога, представительство Резидент, ЮЛ. ФЛ. S-О и ФЛ, на которых возложена обяз уплачивать налоги или сборы. носитель налога – лицо(покуп) на которое н.пл. по закону перекладывает налог через продажные цены своих товаров. Представитель н.пл.- лиуцо, уполномоченное представлять организацию или ФЛ в налоговых отношениях на основании закона, учредительских документов или доверенности. Представительство- филиал, отделение, бюоро, контора любое другое постоянное место регулярного осущ деятельности, связ с разраб природных ресурсов, проведению работ по строительству осущ иных видов услуг на террит РФ или за границей.ЮЛ-имеющая в собственности, хоз. ведении и операт управ обособленное имущество, отвечающая по своим обязательствам этим имущ. ЮЛ проходит гос регистр и заносится в госуд реестр. имеет печать ,расч.сч., устав ,фирм наименование. ФЛ-лицо, участвующее в эконом деятельности и выступающее в качестве полноправ ее S. к фл отн: гр.страны, иностр гр и лица без гражданства которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур. Обладают правом лично проводить определенные хоз. операции, регулировать эконом отношения с др лицами и О, вступать в отношения с ЮЛ. ФЛ действует от своего имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы. Резиденты –лицо, ,фактически нах на террит РФ не менее 183к.дн в теч 12 последующих мес.,а так же военнослужащие, проходящие службу за границей и сотрудники ОГВ иМСУ, командированные за пределы РФ(н. обл. подлежат доходы от источ РФ т и за пределами.)Нерезидент- иностранные граждане и лица без гражданства, наход на террит РФ менее 183нд.Для нерезидентов О н.обл признается доход, полученный на территории РФ. Основные из них: дивиденды и проценты выплачиваемые российскими или иностр О; страховые выплаты при накоплении страхового случая; доходы от предоставления в аренду имущества, акции, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг;доходы, полученные от использования любых транспортных средств ,а так же от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи.