Тема 3 балансовое обобщение. Баланс

План:

1.Понятие баланса. Виды балансов

2.Строение и структура баланса производственно-хозяйственной деятельности

3.Изменения в балансе, вызываемые различными типами хозяйственных операций.

4.Некоторые элементы определения состояния предприятия по балансу.

1

Понятие баланса. Виды балансов

Значение баланса бухгалтерского учета трояко:

1)баланс – важнейший элемент метода бухучета, позволяющий отразить все его объекты в упорядоченном виде;

2)баланс – важнейшая форма отчетности предприятия;

3)баланс - это способ группировки и отражения в денежной оценке хозяйственных средств одновременно по видам и источникам их образования (с аналитической точки зрения).

По форме баланс состоит из 2 разделов:

1)актив – группировка средств по составу (видам и функциональной роли);

2)пассив – группировка средств по источникам образования.

Поскольку и в активе, и в пассиве баланса даются разные классификации одних и тех же средств, то сумма актива баланса должна быть равна сумме пассива баланса.

Контрольная сумма остатков счетов актива, равная сумме остатков пассива, называется валютой баланса.

Основной элемент баланса – статья. Статья – это сумма, помещенная в отдельной строке баланса (может представлять собой остаток 1 или нескольких счетов, объединенных по экономическому содержанию).

В балансе применяется 3-значный код в каждой строке. Напр., незавершенное производство – это сумма по счетам 20,23,29 (т.е. строка включает сумму трех остатков).

Отдельные статьи баланса объединены в группы, а группы – в разделы (в современном учете 5 разделов: 2 в активе, 3 в пассиве).

Виды балансов по различным признакам

1)По периоду составления выделяют:

а)годовой баланс – охватывает год (основной отчетный период);

б)промежуточный баланс – за месяц, квартал, полугодие (зависит от вида предприятия и взаимоотношений с налоговыми органами, так, коммерческие банки составляют баланс каждый день).

2)По полноте отражения синтетических счетов выделяют:

а)баланс-брутто – используется бюджетными учреждениями и кредитными организациями;

б) баланс-нетто – используется хозяйствующими субъектами, имеющими доходы от своей деятельности (кроме кредитных учреждений).

Считается, что баланс-нетто дает более точную оценку имущества хозяйствующих субъектов.

Отличие баланса-нетто от баланса-брутто:

• амортизируемое имущество в балансе-нетто отражают в остаточной оценке, а в балансе-брутто – в первоначальной (восстановительной) оценке, следовательно, в балансе-брутто должны быть приведены отдельные счета амортизации;

• в балансе-нетто финансовый результат деятельности отражается в виде нераспределенной прибыли (в том случае, если субъект полностью распределил свою прибыль, в статье финансового результата будет 0); в балансе-брутто прибыль валовая (все вычеты вносятся в баланс отдельными строками);

• в балансе-нетто активы, стоимость которых зависит от внешних рыночных факторов, отражают в скорректированной оценке (стоимость сырья и материалов, ценных бумаг, дебиторских задолженностей), в балансе-брутто все активы отражаются в первоначальной оценке.

3)Виды балансов по стадиям функционирования предприятия (каждая стадия знаменуется составлением специальных балансов):

а) начальная стадия – баланс вступительный. Он содержит только то имущество, которое внесли учредители (в пассиве 1 строка- объявленный уставной капитал).

Б) текущая деятельность предприятия характеризуется составлением текущего баланса за каждый отчетный период; в таком балансе много статей в активе и в пассиве, по нему можно определить организационно-правовую форму и сферу деятельности предприятия.

Если предприятие близко к банкротству (оно перестало платить по внешним долгам, его финансовые показатели ухудшились), то по требованию кредиторов составляется санируемый баланс, не дожидаясь окончания отчетного периода (по нему выносят решение: ликвидировать предприятие или кредитовать, поставить на ноги). Статьи по имуществу в нем уценяются вплоть до 0, т.е. определяется истинная на данный момент рыночная стоимость имущества.

В)Ликвидация предприятия, т.е. исключение его из государственного реестра – составляется ликвидационный баланс, который является разновидностью санируемого, также может включать меньший, чем год, период, но в нем отсутствуют статьи, связанные с продолжением деятельности предприятия (напр., расходы будущих периодов).

Г)Реорганизация предприятия означает его слияние с другим предприятием или деление на несколько самостоятельных хозяйствующих субъектов («самостоятельный»значит, что каждый составляет свой баланс, имеет свои доходы, свой номер в государственном реестре). Для разделительного и соединительного балансов характерно то, что активы и пассивы отражаются 1 раз в структурном виде (показано, какова доля каждого субъекта).

Консолидируемый баланс – составляется фирмой-холдингом. Для него характерна сегментарная отчетность, т.е. информация по дочерней и материнским фирмам.

2