- •Автор-составитель:
- •Содержание
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей 89
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей 91
- •1. Цель и задачи дисциплины
- •2. Требования к уровню освоения дисциплины
- •3. Объем дисциплины
- •3.1 Объем дисциплины и виды учебной работы
- •3.2. Распределение часов по темам курса и видам учебной работы
- •Специальность 080105 Финансы и кредит
- •4. Содержание курса
- •4.1 Программа учебной дисциплины
- •Тема 1. Значение и роль анализа финансовой отчетности в управлении предприятием
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей
- •Тема 3. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Тема 4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе прочих форм отчетности
- •Тема 5. Особенности анализа консолидированной отчетности
- •4.2. Краткий конспект лекций
- •Тема 1. Значение и роль анализа финансовой отчетности в управлении предприятием
- •Итоговая часть данных бухгалтерской отчетности организации
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей
- •Анализ бухгалтерского баланса (ф. № 1)
- •Тема 3. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Анализ влияния факторов на прибыль.
- •1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»
- •2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
- •3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»:
- •4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
- •Тема 4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе прочих форм отчетности
- •Тема 5. Особенности анализа консолидированной отчетности
- •5. Темы практических занятий Тема. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
- •Тема. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •6.1. Вопросы для самопроверки по темам
- •Тема 1. Значение и роль анализа финансовой отчетности в управлении предприятием
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей
- •Тема 3. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Тема 4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе прочих форм отчетности
- •Тема 5. Особенности анализа консолидированной отчетности
- •Тема 1. Значение и роль анализа финансовой отчетности в управлении предприятием
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей
- •Тема 3. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Тема 4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе прочих форм отчетности
- •Тема 5. Особенности анализа консолидированной отчетности
- •6.3. Тесты для самопроверки
- •7. Вопросы для подготовки к зачету
- •8. Учебно-методическое обеспечение курса
- •8.1. Нормативно-правовые акты
- •8.2. Рекомендуемая литература Основная
- •Дополнительная
- •8.3. Методическое обеспечение дисциплины
- •8.4. Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины
- •Приложение 1. Бухгалтерский баланс
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •410052, Г. Саратов, ул. Международная, 24.
- •410052, Г. Саратов, ул. Международная, 24, тел. 63-25-59
5. Темы практических занятий Тема. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
Задание 1.
Используя данные приложений 1 и 2, заполните таблицу и проанализируйте динамику и структуру активов ООО «Омега»:
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
Абсолютное отклонение (+, -), тыс.руб. |
Доля актива, % |
Отклонение доли, % |
Темп прироста (+, -), % |
|||||||
На начало 2005 года |
На конец 2005 года |
На конец 2006 года |
Конец 2005 года от начала 2005 года |
Конец 2006 года от начала 2006 года |
На начало 2005 года |
На конец 2005 года |
На конец 2006 года |
Конец 2005 года от начала 2005 года |
Конец 2006 года от начала 2006 года |
Конец 2005 года от начала 2005 года |
Конец 2006 года от начала 2006 года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное строительство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (долгосрочная) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (краткосрочная) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость имущества (БАЛАНС) |
|
|
|
|
|
100% |
100% |
100% |
0 |
0 |
|
|
Собственные оборотные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рабочий капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Напишите вывод об имущественном положении организации.
Задание 2.
Используя данные приложений 1 и 2, заполните таблицу и проанализируйте динамику и структуру активов ООО «Омега»:
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
Абсолютное отклонение (+, -), тыс.руб. |
Доля актива, % |
Отклонение доли, % |
Темп прироста (+, -), % |
|||||||
На начало 2005 года |
На конец 2005 года |
На конец 2006 года |
Конец 2005 года от начала 2005 года |
Конец 2006 года от начала 2006 года |
На начало 2005 года |
На конец 2005 года |
На конец 2006 года |
Конец 2005 года от начала 2005 года |
Конец 2006 года от начала 2006 года |
Конец 2005 года от начала 2005 года |
Конец 2006 года от начала 2006 года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность участниками по выплате доходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого источников имущества (БАЛАНС) |
|
|
|
|
|
100% |
100% |
100% |
0 |
0 |
|
|
Заемный капитал, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Напишите вывод о состоянии источников имущества (капитале) организации.
Задание 3.
Используя данные приложений 1 и 2, а также данные заданий 1 и 2, оцените структуру бухгалтерских балансов ООО «Омега» с точки зрения признаков «хорошего баланса».
Рассчитайте показатели: собственные оборотные, текущие обязательства, рабочий капитал за 2005 и 2006 годы. Оцените их динамику.
Задание 4.
Используя данные приложения 1 и 2, сгруппируйте активы по степени ликвидности, а пассивы – по срочности погашения и оцените ликвидность бухгалтерских балансов ООО «Омега»:
|
Группы показателей |
Сумма, тыс. руб. |
Группы показателей |
Сумма, тыс. руб. |
Платежный излишек (+), недостаток (-) |
||||||
На начало 2005 года |
На конец 2005 года |
На конец 2006 года |
На начало 2005 года |
На конец 2005 года |
На конец 2006 года |
На начало 2005 года |
На конец 2005 года |
На конец 2006 года |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1 |
Наиболее ликвидные активы |
|
|
|
Наиболее срочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
2 |
Быстро реализуемые активы |
|
|
|
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
3 |
Медленно реализуемые активы |
|
|
|
Долгосрочные пассивы |
|
|
|
|
|
|
4 |
Трудно реализуемые активы |
|
|
|
Постоянные пассивы |
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
|
Задание 5.
Используя данные приложений 1 и 2, рассчитайте финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Омега» за 2005 и 2006 годы. Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с нормативным значением и напишите вывод об изменении платежеспособности организации за анализируемый период.
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонение, (+, -) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
2. Краткосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
3. Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
4. Оборотные активы, всего |
|
|
|
5. Внеоборотные активы, всего |
|
|
|
6. Активы, всего |
|
|
|
7. Собственный капитал |
|
|
|
8. Заемный капитал, всего |
|
|
|
9. Текущие обязательства |
|
|
|
10. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
11. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) |
|
|
|
12. Коэффициент «критической оценки» (L3) |
|
|
|
13. Коэффициент текущей ликвидности (L4) |
|
|
|
14. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) |
|
|
|
15. Доля оборотных средств в активах (L6) |
|
|
|
16. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L7) |
|
|
|
Задание 6.
Используя данные приложений 1 и 2, рассчитайте финансовые коэффициенты рыночной устойчивости ООО «Омега» за 2004 и 2005 годы. Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с нормативным значением и напишите вывод об изменении финансовой устойчивости организации за анализируемый период.
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонение (+, -) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
2. Краткосрочные дебиторская задолженность |
|
|
|
3. Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
4. Оборотные активы, всего |
|
|
|
5. Внеоборотные активы, всего |
|
|
|
6. Активы, всего |
|
|
|
7. Собственный капитал |
|
|
|
8. Заемный капитал, всего |
|
|
|
9. Текущие обязательства |
|
|
|
10. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
1. Коэффициент капитализации (U1) |
|
|
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2) |
|
|
|
3. Коэффициент финансовой независимости (U3) |
|
|
|
4. Коэффициент финансирования (U4) |
|
|
|
5. Коэффициент финансовой устойчивости (U5) |
|
|
|
Задание 7.
Используя данные приложений 2, проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов ООО «Омега» за 2005 и 2006 годы. Оцените динамику показателей, определите тип финансовой ситуации организации за анализируемый период. Напишите вывод.
(тыс. руб.)
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Изменение (+, -) |
Темп роста, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Источники собственных средств |
|
|
|
|
2. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
3. Наличие собственных оборотных средств |
|
|
|
|
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства |
|
|
|
|
5. Капитал функционирующий |
|
|
|
|
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства |
|
|
|
|
7. Общая величина основных источников формирования запасов |
|
|
|
|
8. Общая величина запасов |
|
|
|
|
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств |
|
|
|
|
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов |
|
|
|
|
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов |
|
|
|
|
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации (п.9 + п.10 + п.11) |
|
|
- |
- |
Задание 8.
Используя данные приложений 1 и 2 и методику таблицы, проведите комплексную оценку финансового состояния ООО «Омега» за 2005 и 2006 годы. Напишите выводы.
Показатели |
На начало года |
На конец года |
||
|
Фактическое значение коэффициента |
Количество баллов |
Фактическое значение коэффициента |
Количество баллов |
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) |
|
|
|
|
2. Коэффициент критической оценки (L3) |
|
|
|
|
3. Коэффициент текущей ликвидности (L4) |
|
|
|
|
4. Доля оборотных средств (L6) |
|
|
|
|
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L7) |
|
|
|
|
6. Коэффициент капитализации (U1) |
|
|
|
|
7. Коэффициент финансовой независимости (U3) |
|
|
|
|
8. Коэффициент финансовой устойчивости (U5) |
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
КЛАСС |
|
|
|
|