4. Облік розрахунків з підзвітними особами

Підзвітні особи — це працівники, які одержали грошовий аванс для оплати витрат, доручених підприємством.

Розрахунки з підзвітними особами виникають в основному при оплаті дрібних господарських витрат і витрат у відрядженнях. Перелік осіб, яким видається аванс під звіт, встановлюється наказом керівника, що служить документом на видачу авансу на господарські потреби, а в разі видачі авансу на відрядження оформ­люється, крім того, і посвідчення про відрядження.

Фактичні витрати, оплачені підзвітними особами, підтверджуються товарними і фіскальними чеками магазинів, квитанціями відділень зв’язку, актами куплі-продажу — на підтвердження господарських витрат; проїзними документами, квитанціями готелів тощо — на підтвердження витрат на відрядження. Зведеним документом витрат, оплачених підзвітними особами, є авансовий звіт, який складається не пізніше 3-х робочих днів після повернення з відрядження і на наступну добу після одержання авансу на господарські потреби.

Облік розрахунків із підзвітними особами ведеться на рахунку № 372 «Розрахунки з підзвітними особами». На дебет цього рахунка відноситься сума виданого авансу:

Д-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами»

К-т 30 «Каса».

За кредитом рахунка 372 обліковуються витрачені суми:

а) на відрядження:

Д-т 91 «Загальновиробничі витрати» — за відрядження цехового персоналу,

Д-т 92 «Адміністративні витратами» — за відрядження загальногосподарського персоналу.

б) на господарські витрати:

Д-т 20 «Виробничі запаси»

Д-т 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» — на вартість придбаних запасів або оплачених витратах на їх перевезення, зберігання

Д-т 15 «Капітальні інвестиції» — при оплаті витрат на капітальне будівництво, придбання основних засобів та нематеріальних активів

К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Щодо кожного авансового звіту визначається результат використання авансу. Якщо сума авансу перевищує витрати, невикористана сума повертається у касу:

Д-т 30 «Каса»

К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Якщо ж сума фактичних витрат перевищує суму авансу, перевитрата повертається підзвітній особі з каси:

Д-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами»

К-т 30 «Каса».

Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами організується у розрізі особових рахунків і щодо кожної авансової суми окремо.

5. Організація синтетичного обліку короткострокових фінансових інвестицій.

Бухгалтерський облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів ведеться на рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" за субрахунками :

351 "Еквіваленти грошових коштів";

352 "Інші поточні фінансові інвестиції".

Рахунок активний,балансовий,основний.По ДЕБЕТУ-надходження ПФІ.По КРЕДИТУ-зменшення їх вартості та вибуття.

В обліку складають такі записи:

1.Переведено ДФІ до складу поточних

Д-35 К-14

2.Придбано фін інв. В обмін на вексель інші не обор активи за грош кошти за рахунок позик.

Д-35 К-182,30,31,50,60,63

3.Одержано фін інцест на погашення дебіт заборгов.

Д-35 К-36,37

4юЗбільшено балансову вартість ПФІ

А)на суму амортизації дисконту

Д-35 К-733

Б)на сумуразниці між справедливою та персівсною вартістю на дату балансу по інвестиціях що обліковуються за собівартістю з урахуванням зменшення їх корисності

Д-35 К-746

5.Погашено ФІ грошовими коштами

Д-30,31 К-35

7.Списано балансову вартість реалізованих ПФІ

Д-971 к-35

Облік реалізації ПФІ

1.Збільшено дохідна продажну вартість інвестиції

Д-36 К-741 і одночасно

Д-741 К-641

2.Віднесено на витрати собівартість інвестиції яка дорівнює справедливій вартості на дату складання звітності за попередніх

Д-971 К-35

3.Списано дохід на фін рез

Д-741 К-793

4.Списано собівартість реалізованих ФІ на фін рез

Д-793 К-971

5.Списано на збитки понесені в результаті надзвичайних подій вартість фін інвестицій

Д-99 К-35

Для обліку операцій призначений журнал 4 розділ 2