1. Центральный (Эмиссионный) банк.

Центральный банк учувствует в управление государственным долгом о осуществляет кассовые-расчетное обслуживание бюджета государства. ЦБ обладает монопольным правом на выпуск в обращение (Эмиссию) банкнот – основном составляющей налично-денежной массы. Он хранит официальные золото-валютные резервы, проводит государственную политику регулируя кредитно-денежную сферу и валютные отношения.

В России в системе управления ЦБ входят национальные банки и главное управление ЦБ, которое не обладает автономией. В ряде стран ЦБ подчиняются непосредственно исполнительной власти – правительству.

2. Коммерческие банки, Небанковские кредитно-финансовые институты.

Они занимаются аккумуляцией свободных денежных ресурсов в форме депозитов (вкладов), ведением текущих счетов и всех видов расчетов между соответствующими хозяйственными субъектами, являющимися их клиентами.

Бухгалтерские счета банков.

План счетов коммерческих банков состоит из нескольких разделов:

Раздел А: балансовые счета на которых отражается движение денежных средств

Раздел Б: вне балансовые счета на которых отражается движение различных ценностей, документов, ценных бумаг для инвестирования и продажи.

Раздел В: счета доверительного управления на которых учитывается денежные средства, имущество, ценности. По этим счетам устанавливает отдельный баланс и в общий объём баланса он не включается.

Раздел Г: срочные операции, отражающие движение операций банка и требования банка при продажи (покупки) ценной бумаг или валюты, не соответствующих дате поставки, либо выполнению обязательств.

Раздел Д: счета ДЕПО – учет депозитарных операций.

Лекция 16.11.12 №11 Характеристика счетов банка.

1. Сч. 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» - учитываются расчеты по хозяйственным операциям банков с работниками, участниками кредитных организаций, с бюджетом и по другим операциям.

Сч. 60301, 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам».

Сч. 60309 (П), 60310 (А) – НДС по приобретенным материальным ценностям.

2. 701 – доходы.

70101 – проценты полученные за предоставление кредита.

70102 – доходы полученные от операций с ценными бумагами.

70103 – доходы полученные от операций с иностранной валютой.

70104 – дивиденды полученные.

70105 – доходы по организациям банка.

70106 – штрафы, пени, неустойки полученные.

70107 – другие доходы.

3. 702 – расход:

70201 – проценты уплаченные за привлеченный кредит;

70202 – проценты уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;

70203 – проценты уплаченные физическим лицам по депозитам;

70204 – расходы по операциям с ценными бумагами;

70205 – расходы по операциям с иностранной валютой;

70206 – расходы по содержанию аппарата управления банка;

70207 – расходы по организациям банка;

70208 – штрафы, пени, неустойки уплаченные;

70209 – другие расходы.

4. Сч. 704 – убыток – счета для учета финансовых результатов деятельности банка. Результат сч. 704 определяется нарастающим итогом за год. После сдачи годового бухгалтерского баланса банками остаток счета прибыль (убыток) отчетного периода переносится на счет прибыль (убыток) предшествующих лет.

5. Сч. 705 (А) – использование прибыли. На счете отражается использование прибыли в течение года, а так же прибыль прошлых лет.