5.Учет финансовых вложений в займы.

Денежные и другие займы предоставленные другим организациям в зависимости от срока предоставления учитываются Д58 К50, 51, 52, 10.

Договор займа может быть возмездным т.е. с уплатой процента или безвозмездным.

Процент по договору выплачивается ежемесячно до дня фактического возврата займа.(если процент не определен в договоре)

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают Д76 К99.

Поступление дивидендов отражают Д51, 52 К76.

Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции отражается сначала по Д76 К99, а затем на стоимость поступивших средства отражается Д08 К76, на стоимость поступивших материалов Д10 К76 и т.д.

Возврат займов отражают Д50, 51, 52 и д.р. К58.

Суммы начисленных штрафов или санкций отражают Д76.2 К99.

Поступление сумм штрафов отражается Д51 К76.2.

ГК РФ допускает заключение договора целевого займа.

По целевому займу в договоре должно быть определенно:

1.Конкретные цели использования.

2.Меры контроля заимодавца за целевым использованием переданных денежных средств или имущества.

6.Учет фьючерских и опционных контрактов.

Фьючерский контракт – это соглашение по которому покупатель принимает а продавец осуществляет поставку определенного товара в определенном месте и в определенное время.

На сумму внесенной фирмами участниками торгов долгов на каждую сделку начальной маржи ( гарантийный взнос) Д76 К51

Возврат залога отражается.

Если возвращается не вся сумма взноса оставшаяся ее часть списывается на уменьшение прибыли остающейся в распоряжении организации Д84 К76.

В процессе сделки ежедневно образуется вариационная маржа.

Положительная маржа оформляется проводкой Д51 К99.

Отрицательна маржа 2-мя проводками:

Д76 К84

Д51 К76

Опцион – это срочный контракт с возможностью отказа одной из сторон от исполнения обязательств.

При покупке акций по контракту отражается Д58 К51, 52.

Выручку от продажи приобретенных акций списывают Д51, 52 К90.

Балансовая стоимость акций списывается Д90 К58.

7.Учет по договорам о совместной деятельности.

В соответствии с ГК РФ ст. 1041 совместная деятельность осуществляется на основании договора между ее участниками. Каждый из участников договора отражает в учете своей основной деятельности следующие хозяйственные операции:

1.Передача имущества участнику договора ведущему общие дела.

2.Начислени причитающейся суммы прибыли или убытка полученных от совместной деятельности.

3.Зачисление на расчетный счет прибыли от совместной деятельности.

4.Перечисление суммы убытков от совместной деятельности участнику ведущему общие дела.

5.Получение имущества от участника ведущего общие дела после прекращения совместной деятельности.

При организации бухгалтерского учете, товарищ ведущий общие дела обеспечивает обособленный учет операций по договору простого товарищества и операций связанных с выполнением своей обычной деятельности.

Для расчетов по деятельности связанной с осуществлением договора простого товарищества открывается отдельный счет. Субъект, осуществляющий учет результатов совместной деятельности ежеквартально нарастающим итогом с начала года до срока составления бухгалтерских отчетов и балансов сообщает каждому участнику совместной деятельности и налоговому органу о суммах причитающихся каждому участнику доли прибыли для учета ее при налогообложении в составе валовой прибыли.

1.Полученных взносов в совместную деятельность Д01, 04, 10, 43, 50, 51 и д.р. К80 субсчет «Вклады товарищей».

2.По прекращении договора совместной деятельности взносы возвращаются на тот же счет обратной проводкой.

3.Выявлен финансовый результат о совместной деятельности Д84 К99(убыток) или Д99 К84(прибыль).

4.Распределенна прибыль между участниками договора простого товарищества Д84 К75.

5.Выплаченна прибыль участникам договора простого товарищества Д75 с\с К счета учета имущества (активы).