4.Учет денежных документов и переходы в пути

К денежным документам относят: почтовые вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные билеты на различные виды транспорты, оплаченные путевки, дома отдыха и т.д.

Для учета денежных документов используется 50 счет субсчет 3(денежные документы). Они учитываются в кассе по номинальной стоимости. Аналитический учет ведется по видам денежных документов.

К переводам в пути относят: внесенные в кассу в банка, почтовых отделений денежные средства, а так же выручка доставленная инкассаторами в банк, но не зачисленные все эти взносы по назначению.

Для учета переводов в пути в отечественной и иностранных валютах используется 57 счет. Основанием для принятия сумм на 57 счет является квитанции банков, почтовых отделений и копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка.

5.Учет движения валютных средств.

Российские организации (резиденты) а так же юридические лица с иностранными инвестициями (как резиденты так и не резиденты) осуществляющие деятельность на территории РФ. Бухгалтерский учет всех валютный операций не зависимо от используемых валют ведут в рублях.

Операции в иностранной валюте подразделяются на:

1)Текущие.

-Переводы в РФ и из нее для расчетов по экспорту и импорту товаров.

-Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней.

-Переводы в РФ и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала.

-Переводы по операции неторгового характера в РФ и из нее.

2)Операции связанные с движением капиталов.

-Прямые инвестиции (вложения в уставный капитал организации).

-Портфельные инвестиции (приобретение ценных бумаг).

-Предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней.

-Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров.

Текущие операции осуществляются резидентами без ограничений. Не резиденты открывают рублевые счета для обслуживания экспортно-импортных операций для содержания в РФ их представительств, а так же для инвестиционной деятельности.

Валютные операции, связанные с движение капитала осуществляются в порядке установленным ЦБ РФ. Обо всех совершенных операциях банк сообщает организации в выписке банка в 2-х валютах.

Синтетический учет средств на валютных счетах ведется с использованием 52 счета (счет активный, инвентарный) К 52 счеты открывается 2 субсчета:

1)валютный счет внутри страны.

2)валютный счет за рубежом.

Валютная выручка поступает на текущий валютный счет организации.

1).Д52.1 К90 – зачисление экспортной выручки при учете реализации при оплате.

2).Д52.1 К62 – учет реализации по отгрузке.

3).Д52.1 К66, 67 – поступление валютных кредитов от российских банков.

4).Д52.1 К91 – отражение положительных курсовых ризниц по валютном счету.

5).Д60 К52.1 – погашение задолженности иностранным поставщикам за сырье и материалы.

6).Д66, 67 К52.1 – погашение кредитов в банках.

7).Д91 К52.1 – отражение отрицательных курсовых разниц.

Организации могут покупать и продавать иностранную валюту. Покупку иностранной валюты оформляют через 76 счет. Разницу между курсом покупки и курсом ЦБ списывают в кредит 91 счета. Если курс ЦБ оказался выше покупки, то разницу стоит отнести в кредит 99 счета (прибыль).

Покупка валюты оформляется следующими бухгалтерскими записями:

-Перечисления средств для покупки валюты Д76 К51.

-Зачисление приобретенной валюты по курсу на день ее зачисления Д52.1 К76.

-Отражение суммы превышения курса покупки валюты, над курсом ЦБ на день ее покупки Д91 К76.

-Списание разницы между курсами валют Д76 К99.

-Отражение суммы сбора начисленного за совершение сделки на бирже Д91 К76.