
- •Содержание
- •Глава 1. Понятие, источники и субъекты административной юрисдикции в налоговой сфере 8
- •Тема 1.1. Место административной юрисдикции в административном процессе и виды административно-юрисдикционных производств 8
- •§1. Место административной юрисдикции в административном процессе 8
- •Предисловие
- •Глава 1. Понятие, источники и субъекты административной юрисдикции в налоговой сфере
- •Тема 1.1. Место административной юрисдикции в административном процессе и виды административно-юрисдикционных производств
- •§1. Место административной юрисдикции в административном процессе
- •§2. Виды административно-юрисдикционных производств
- •§3. Особенности осуществления административно-юрисдикционной деятельности налоговыми органами
- •Контрольные вопросы
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 1.2. Сущность и правовые основы административной юрисдикции
- •§1. Понятие, содержание и признаки административной юрисдикции
- •§2. Понятие и признаки административной юрисдикции налоговых органов
- •§3. Принципы административной юрисдикции налоговых органов
- •§4. Правовые основы административной юрисдикции налоговых органов
- •Контрольные вопросы
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 1.3. Субъекты административно-юрисдикционных правоотношений в налоговой сфере
- •§1. Понятие, виды и административно-правовой статус субъектов административно-юрисдикционных правоотношений в налоговой сфере
- •§2. Компетенция налоговых органов и их должностных лиц как субъектов административной юрисдикции
- •§3. Административно-правовой статус субъектов налоговых правоотношений, в отношении которых проводятся административно-юрисдикционные производства
- •§4. Контроль и надзор за административно-юрисдикционной деятельностью налоговых органов
- •Контрольные вопросы
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Глава 2. Юридическая ответственность за правонарушения в налоговой сфере
- •Тема 2.1. Налоговый контроль как основа предупреждения и пресечения нарушений налогового законодательства
- •§1. Понятие, сущность и значение налогового контроля
- •§2. Виды, формы и методы налогового контроля
- •§3. Полномочия налоговых органов при осуществлении налогового контроля
- •§4. Документальное оформление фиксации нарушений законодательства в области налогов и сборов
- •§5. Критерии эффективности предупреждения и пресечения правонарушений в области налогов и сборов
- •Контрольные вопросы
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 2.2. Виды юридической ответственности за нарушения в области налогов и сборов
- •§1. Понятие и виды юридической ответственности за правонарушения в области налогов и сборов
- •§2. Налоговая ответственность за совершение правонарушений
- •§3. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов
- •§4. Уголовная ответственность за совершение преступлений в области налогов и сборов
- •2. Введен порядок освобождения от уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.
- •3. Изменено одно из оснований привлечения лица к ответственности за совершение налогового преступления.
- •5. Вводятся новые основания прекращения уголовного преследования по делам, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах.
- •6. Ограничены основания избрания меры пресечения в виде заключения под стражу в отношении лиц, подозреваемых или обвиняемых в совершении налоговых преступлений.
- •7. Расширен перечень оснований прекращения уголовного дела, содержащийся в ч. 1 ст. 212 упк рф
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 2.3. Понятие и содержание административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов
- •§1. Понятие и признаки административной ответственности
- •§2. Принципы административной ответственности за нарушение норм налогового законодательства
- •§3. Субъекты административной ответственности
- •§4. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность, в налоговой сфере
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 2.4. Понятие и признаки правонарушений в налоговой сфере по Кодексу рф об административных правонарушениях и Налоговому кодексу рф
- •§1. Понятие и признаки правонарушений в налоговой сфере по Кодексу рф об административных правонарушениях и Налоговому кодексу рф
- •§2. Понятие состава административного правонарушения в области налогов и сборов и его элементы
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты и решения высших судов:
- •Литература:
- •Тема 2.5. Общая характеристика составов административных правонарушений в области налогов и сборов
- •§1. Классификация видов административных правонарушений в области налогов и сборов
- •1) Административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных со сроками исполнения.
- •2) Административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных с не предоставлением сведений и нарушением правил.
- •§2. Характеристика составов административных правонарушений, подведомственных налоговым органам
- •1. За нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 КоАп рф).
- •2. Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.
- •3. Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации.
- •4. Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
- •5. Статья 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику.
- •6. Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса).
- •7. Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
- •8. Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
- •Контрольные вопросы
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 2.6. Виды административных наказаний за совершение правонарушений в области налогов и сборов
- •§1. Понятие и цели назначения административных наказаний
- •§2. Виды административных наказаний, применяемых за правонарушения в области налогов и сборов
- •Контрольные вопросы
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Глава 3. Производство по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •Тема 3.1. Общая характеристика производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •§1. Понятие, задачи и принципы производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •§2. Обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении
- •§3. Издержки по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 3.2. Участники производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •§1. Понятие и виды участников производства по делам об административных правонарушениях
- •§2. Правовое положение лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, и иных заинтересованных в исходе дела лиц
- •§3. Правовое положение свидетелей, понятых, специалистов, экспертов и переводчиков
- •Контрольные вопросы
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 3.3. Доказательства и доказывание в административном производстве по делам о правонарушениях в области налогов и сборов
- •§1. Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делу об административном правонарушении
- •§2. Собирание исследование, оценка и использование доказательств по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •§3. Экспертиза по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •§4. Вещественные доказательства и документы
- •§5. Оценка доказательств в производстве по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 3.4. Меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •§1. Место и значение мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в системе административного принуждения
- •§2. Классификация мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •§3. Особенности применения мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 3.5. Стадии производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •§1. Система стадий и этапов производства по делам об административных правонарушениях
- •§2. Возбуждение дела об административном правонарушении
- •§3. Рассмотрение дела об административном правонарушении
- •§4. Пересмотр постановлений и решений по делам об административных правонарушениях
- •§5. Исполнение постановлений по делам об административных правонарушениях
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 3.6. Административное расследование в системе производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •§1. Административное расследование в системе административно-правового регулирования
- •§2. Правовое и организационное обеспечение административного расследования в соответствии с нормами КоАп рф и нк рф
- •§3. Порядок, сроки проведения расследования. Оформление результатов административного расследования нарушений в области налогов и сборов
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты и решения высших судов:
- •Литература:
- •Глава 4. Иные административно-юрисдикционные производства, осуществляемые налоговыми органами
- •Тема 4.1. Административное производство по жалобам и спорам, поступившим в налоговые органы
- •§1. Общая характеристика административной жалобы, спора и производства по их рассмотрению
- •§2. Порядок и сроки подачи жалобы. Восстановление пропущенного срока подачи жалобы
- •§3. Стадии административного производства по жалобам, поступившим в органы исполнительной власти (налоговые органы)
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 4.2. Дисциплинарное производство в налоговых органах как органах государственного управления
- •§1. Общие положения дисциплинарного производства в налоговых органах
- •§2. Участники и стадии дисциплинарного производства
- •§3. Дисциплинарная ответственность государственных служащих налоговых органов за совершение коррупционных правонарушений
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 4.3. Производство по реализации института материальной ответственности в налоговых органах
- •§1. Материальная ответственность должностных лиц и других работников налоговых органов
- •§2. Порядок взыскания материального вреда
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Глава 5. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов
- •Тема 5.1. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов, связанная с контролем за применением контрольно-кассовой техники
- •§1. Правовые основы применения контрольно – кассовой техники (ккт). Государственный реестр ккт
- •§2. Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации. Ведение наличных денежных расчетов с населением без применения ккт
- •§3. Проведение проверок по контролю за использованием ккт. Понятие неприменения ккт. Меры ответственности за неприменение ккт
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты и решения высших судов:
- •Литература:
- •Тема 5.2. Административная юрисдикция налоговых органов при осуществлении регистрации юридических лиц
- •§1. Понятие государственной регистрации юридических лиц
- •§2. Условия и порядок регистрации юридических лиц. Отказ в государственной регистрации юридических лиц. Ведение государственного реестра юридических лиц.
- •§3. Ответственность должностных лиц налоговых органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц
- •§4. Ответственность заявителя и (или) юридического лица за неправомерные действия
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 5.3. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов и ответственность за правонарушения в сфере организации игорного бизнеса и проведения лотерей
- •§1. Общая характеристика законодательства в сфере организации игорного бизнеса и проведения лотерей
- •§2. Контрольно-надзорная деятельность налоговых органов в сфере организации игорного бизнеса и проведения лотерей
- •§3. Административная ответственность за правонарушения в сфере организации игорного бизнеса и проведения лотерей
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 5.4. Административный порядок обжалования актов налоговых органов и действий и бездействий их должностных лиц
- •§1. Административный порядок обжалования актов налоговых органов
- •§2. Административный порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Глава 6. Информационные и организационно-правовые основы обеспечения административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов
- •Тема 6.1. Информационное обеспечение административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов
- •§1. Информация как объект административно-налоговых правоотношений
- •§2. Система нормативных правовых актов в сфере информационных правоотношений налоговых органов
- •§3. Основные цели и задачи применения информационных технологий в деятельности налоговых органов
- •§4. Правовой режим информации и ее обмена, осуществляемого налоговыми органами
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 6.2. Организационно-правовые основы взаимодействия фнс России с другими органами исполнительной власти
- •§1. Общая характеристика системы взаимодействия фнс России с другими государственными органами
- •§2. Организационно-правовые основы взаимодействия фнс России с правоохранительными органами
- •§3. Организационно-правовые основы взаимодействия фнс России с внебюджетными фондами
- •§4. Порядок обмена информацией налоговых органов с органами государственной власти и органами местного самоуправления, с иными публичными организациями
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тема 6.3. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов по обеспечению информационной безопасности
- •§1. Система нормативных правовых актов в сфере конфиденциальной информации налоговых органов и административной ответственности за нарушение этих норм законодательства
- •§2. Особенности административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов по соблюдению режима налоговой тайны
- •§3. Деятельность налоговых органов по обеспечению безопасности автоматизированных систем и электронного документооборота
- •Контрольные вопросы:
- •Список нормативно-правовых актов и литературы Нормативно-правовые акты:
- •Литература:
- •Тесты по курсу «Административная юрисдикция налоговых органов» Вариант 1
- •Вариант 2
- •Вариант 3
- •Ответы на задания тестов по курсу «Административная юрисдикция налоговых органов»
- •109456, Москва, 4-й Вешняковский пр-д, 4
§4. Пересмотр постановлений и решений по делам об административных правонарушениях
Пересмотр постановлений – это самостоятельная стадия, имеющая факультативный, необязательный характер. Его использование зависит от усмотрения лиц, которым это право предоставлено. Инициировать пересмотр постановления могут заинтересованные в исходе процесса лица путем подачи жалобы, а также прокурор, вынося протест на постановление по делу об административном правонарушении. Данная стадия предусмотрена во всех юрисдикционных производствах и представляет собой новое разбирательство дела, в ходе которого проверяется законность и обоснованность принятого решения, субъектом, наделенным правом отменить, изменить или оставить в силе ранее принятый акт. Возможность обжалования и опротестования постановлений, обязательность их рассмотрения компетентными органами позволяет на основе единообразного толкования и применения закона исправлять и устранять допущенные ошибки. Эта стадия производства, с одной стороны, гарантирует гражданам соблюдение их прав и свобод, а с другой стороны, дисциплинирует тех, кто призван применять административные взыскания.
Итак, постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицом, в отношении которого ведется производство по делу, потерпевшим, законным представителем физического или юридического лица, защитником и представителем в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.
Жалоба подается судье, в орган, должностному лицу, которыми вынесено постановление по делу и которые обязаны в течение трех суток со дня поступления направить ее со всеми материалами дела в соответствующий суд, вышестоящий орган вышестоящему должностному лицу. Жалоба на постановление судьи о назначении административного ареста подлежит направлению в вышестоящий суд в день ее получения. Жалоба может быть подана непосредственно в суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу, уполномоченным ее рассматривать.
Постановление по делу, совершенном юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
В жалобе должна содержаться аргументация приводимых в ней доводов со ссылками на законы и иные нормативные правовые акты, которые, по мнению лица, подающего жалобу, уполномоченное должностное лицо должно было при рассмотрении дела применить, но не сделало этого либо применило неправильно. Приводимое мнение должно быть подтверждено имеющимися в деле доказательствами. Жалоба, как правило, завершается изложением требований заявителя исходя из полномочий инстанции. Недостатки в содержании жалобы не являются поводом для ее нерассмотрения или наступления каких-либо неблагоприятных юридических последствий. Подача жалобы с соблюдением порядка ее подачи и сроков, предусмотренных статьями 30.2 и 30.3 КоАП РФ, автоматически способствует принятию ее к рассмотрению и осуществлению адекватных процессуальных действий.
В случае пропуска срока подачи жалобы, он может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу, по ходатайству лица, подающего жалобу. Об отклонении ходатайства выносится определение.
Одним из этапов рассматриваемой нами стадии производства является подготовка к рассмотрению жалобы на постановление по делу об административном правонарушении. Этот этап состоит из следующих действий:
- выясняют, имеются ли обстоятельства, исключающие возможность рассмотрения жалобы данными судьей, должностным лицом, а также обстоятельства исключающие производство по делу;
- разрешают ходатайства, при необходимости назначают экспертизу, истребуют дополнительные материалы, вызывают лиц, участие которых признано необходимым;
- направляют жалобу со всеми материалами дела на рассмотрение по подведомственности, если ее рассмотрение не относится к компетенции соответствующих судьи, должностного лица.
Для рассмотрения жалобы на постановление по делу установлен десятидневный срок со дня ее поступления (регистрации) в суд, орган, должностному лицу, правомочным рассматривать жалобу. Жалоба на постановление об административном аресте подлежит рассмотрению в течение суток с момента подачи жалобы.
Жалоба на постановление по делу рассматривается судьей, должностным лицом единолично. В остальном же порядок ее рассмотрения таков, как и при рассмотрении дела об административном правонарушении.
По результатам рассмотрения жалобы выносится решение:
1) об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения;
2) об изменении постановления, если при этом не усиливается наказание и не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление;
3) об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 КоАП РФ, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление;
4) об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, а также в связи с необходимостью применения закона об административном правонарушении, влекущем назначение более строгого административного наказания, если потерпевшим по делу подана жалоба на мягкость примененного административного наказания;
5) об отмене постановления и о направлении дела на рассмотрение по подведомственности, если она была неправильно определена.
Решение по жалобе, состоящее из тех же реквизитов, что и постановление, оглашается немедленно после его вынесения. Копия вручается или высылается в трехдневный срок всем заинтересованным лицам, а также доводится до сведения органа, должностного лица, исполняющих постановление, а также лица, в отношении которого вынесено решение, и потерпевшего в день вынесения решения.
Вынесенное решение в свою очередь также может быть обжаловано. Это обусловлено тем, что ошибка может быть допущена и при назначении наказания и при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении. Пересмотр решения, вынесенного по жалобе на постановление по делу, характеризуется двумя особенностями. Во-первых, в данном случае пересмотр производится только в судебном порядке и, во-вторых, как явствует из статьи 30.9 КоАП, объектом пересмотра является не только решение на постановление, но и само постановление. Основание к пересмотру решения, вынесенного по жалобе на постановление по делу, является последующая жалоба. Производство по последующим жалобам обладает теми же чертами, что производство по рассмотрению жалобы на постановление.
Как уже говорилось ранее, постановление по делу об административном правонарушении, не вступившее в законную силу, или последующие решение вышестоящих инстанций по жалобам могут быть опротестованы прокурором в порядке и в сроки установленные статьями 30.1- 30.3 КоАП РФ. Порядок рассмотрения протеста осуществляется в соответствии со статьями 30.4-30.8 КоАП РФ. Правом подачи жалобы для принесения протеста обладают те заинтересованные участники производства, о которых мы уже говорили.
В то же время, постановление по делу, вступившее в законную силу, решение по результатам рассмотрения жалобы, протест также могут быть опротестованы, но только прокурорами субъектов Российской Федерации и их заместителями, Генеральным прокурором Российской Федерации и его заместителем. Пересмотр постановления, решения, протеста в данном случае правомочны осуществлять председатели верховных судов республик, краевых, областных судов, судов гор.Москвы и Санкт-Петербурга, судов автономной области и автономных округов и их заместители, Председатель Верховного Суда Российской Федерации и его заместители. А в порядке надзора вступившие в законную силу постановление по делу и решение по результатам рассмотрения жалоб могут быть пересмотрены Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.