МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ

______________________________________________

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ЮРИСДИКЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

УЧЕБНИК

_________________________________________________________

Под редакцией

доктора юридических наук, профессора

М.А. Лапиной

Москва – 2012

УДК 342.9(075.8)

ББК 67.401я73

А31

Ответственный редактор:

Лапина Марина Афанасьевна - доктор юридических наук, профессор, заведующий кафедрой административного права ВГНА Минфина России

Авторский коллектив:

д.ю.н., проф. М.А. Лапина – предисловие, §1темы 1.1, темы: 1.3, 2.4, 3.1, 6.2; §2, §3 темы 1.1 (в соавторстве с Л.М. Ведерниковым); тема 1.2 (в соавторстве с А.М. Вороновым); §1 темы 6.1, §4 темы 6.2 (в соавторстве с Н.А. Рудневым); к.ю.н. доц. Л.М. Ведерников – темы 2.2, 4.1, 4.2, 4.3; §2, §3 темы 1.1 (в соавторстве с М.А. Лапиной); д.ю.н, проф. А.М.Воронов – темы 3.4, 3.6, 5.3; тема 1.2 (в соавторстве с М.А. Лапиной); к.ю.н., доц. А.Ю.Ильин – темы 2.1, 3.3, 5.4; к.ю.н. А.В. Лапин – тема 2.3; д.г.н. В.Г. Свинухов – тема 2.5; Е.А. Алехин – темы 2.6, 3.2, 3.5; к.ю.н. А.С. Кормилицын – тема 5.1; д.ю.н., проф. Г.Ф.Ручкина – тема 5.2; д.с.н., доц. Н.А. Руднев – §3, §4 темы 6.1, тема 6.3; §1 темы 6.1, §4 темы 6.2 (в соавторстве с М.А. Лапиной); к.ю.н., доц. Н.Т. Шестаев - §2 темы 6.1.

Рецензенты:

Мелехин А.В. – Заслуженный сотрудник органов внутренних дел РФ, доктор юридических наук, профессор, заведующий отделом проблем прокурорского надзора и укрепления законности в сфере административных правоотношений НИИ Генеральной прокуратуры Российской Федерации;

Панова И.В. – судья Высшего арбитражного суда Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор, заведующий кафедрой административного права НИУ ВШЭ;

Агапов А.Б. - доктор юридических наук, профессор, профессор кафедры административного права МГЮА им. О.Е. Кутафина

А31

Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник / Под ред. М.А. Лапиной. – М.: ВГНА Минфина России, 2012. - 346 с.

ISBN 978-5-464-00152-7

В учебнике изложена сущность и субъекты административной юрисдикции в налоговой сфере, дана общая характеристика видов юридической ответственности и подробно рассмотрено производство по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов. Уделено внимание иным административно-юрисдикционным производствам, осуществляемым налоговыми органами (производство по жалобам, дисциплинарное производство и др.). Самостоятельный раздел посвящен информационно-правовому обеспечению административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов.

Для студентов, магистрантов и аспирантов, обучающихся по направлениям «Юриспруденция» и «Налоги и налогообложение», а также для преподавателей, научных работников и лиц, осуществляющих практическую деятельность в налоговой сфере.

Утверждено и рекомендовано решением УМС юридического факультета ВГНА Минфина России в качестве учебно-теоретического издания

ББК 67.401я73

ISBN 978-5-464-00152-7

© Коллектив авторов, 2012

© ВГНА Минфина России, 2012

Содержание

Предисловие 7

Глава 1. Понятие, источники и субъекты административной юрисдикции в налоговой сфере 8

Тема 1.1. Место административной юрисдикции в административном процессе и виды административно-юрисдикционных производств 8

§1. Место административной юрисдикции в административном процессе 8

В большей мере административный процесс носит позитивный характер и связан с реализацией основных функций государства. Органы исполнительной власти, осуществляя управленческий процесс, главным образом, реализуют формы государственного управления позитивного характера (правотворчество и регулятивное правоприменение). Органы исполнительной власти осуществляют управленческую и исполнительно-распорядительную деятельность путем применения административных процедур, регламентированных административно-процессуальными нормами права. В отсутствие научно обоснованной концепции системы административного процесса институты административного процесса стали развиваться фрагментарно и стихийно. 15

Так, по нашему мнению, Россия, в отличие от многих других государств, в том числе бывших союзных республик, пошла по ошибочному пути развития института административных процедур в системе административного процесса. Вместо того, чтобы идти по пути принятия федерального закона об административных процедурах, хотя такие законопроекты были разработаны и неоднократно рассматривались в Государственной думе ФС РФ, наше государство Концепцией административной реформы в Российской Федерации в 2006-2010 гг. предусмотрело принятие федерального закона об административных регламентах, который также до сих не принят. В результате в настоящее время часть вопросов, связанных с административными процедурами, закреплено в Федеральном законе от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг». 15

Следует согласиться с мнением Т.Я. Хабриевой, что «отсутствие системного подхода к регулированию административных процедур приводит к тому, что многие из них начинают действовать неэффективно либо перерождаются в административные барьеры, препятствующие реализации прав и свобод личности и решению социально-экономических и политических задач, стоящих перед государством и обществом». 15

Административные процедуры представляют собой установленную последовательную деятельность уполномоченных органов государственного управления по реализации своей компетенции на основе административно-процессуальных норм. 15

§2. Виды административно-юрисдикционных производств 19

§3. Особенности осуществления административно-юрисдикционной деятельности налоговыми органами 23

Тема 1.2. Сущность и правовые основы административной юрисдикции 26

§1. Понятие, содержание и признаки административной юрисдикции 26

§2. Понятие и признаки административной юрисдикции налоговых органов 29

§3. Принципы административной юрисдикции налоговых органов 31

§4. Правовые основы административной юрисдикции налоговых органов 34

Тема 1.3. Субъекты административно-юрисдикционных правоотношений в налоговой сфере 39

§1. Понятие, виды и административно-правовой статус субъектов административно-юрисдикционных правоотношений в налоговой сфере 39

§2. Компетенция налоговых органов и их должностных лиц как субъектов административной юрисдикции 42

§3. Административно-правовой статус субъектов налоговых правоотношений, в отношении которых проводятся административно-юрисдикционные производства 46

§4. Контроль и надзор за административно-юрисдикционной деятельностью налоговых органов 50

Глава 2. Юридическая ответственность за правонарушения в налоговой сфере 57

Тема 2.1. Налоговый контроль как основа предупреждения и пресечения нарушений налогового законодательства 57

§1. Понятие, сущность и значение налогового контроля 57

§2. Виды, формы и методы налогового контроля 59

§3. Полномочия налоговых органов при осуществлении налогового контроля 63

§4. Документальное оформление фиксации нарушений законодательства в области налогов и сборов 70

§5. Критерии эффективности предупреждения и пресечения правонарушений в области налогов и сборов 71

Тема 2.2. Виды юридической ответственности за нарушения в области налогов и сборов 76

§1. Понятие и виды юридической ответственности за правонарушения в области налогов и сборов 76

§2. Налоговая ответственность за совершение правонарушений 77

§3. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов 80

§4. Уголовная ответственность за совершение преступлений в области налогов и сборов 81

Тема 2.3. Понятие и содержание административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов 86

§1. Понятие и признаки административной ответственности 86

§2. Принципы административной ответственности за нарушение норм налогового законодательства 89

§3. Субъекты административной ответственности 92

§4. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность, в налоговой сфере 100

Тема 2.4. Понятие и признаки правонарушений в налоговой сфере по Кодексу РФ об административных правонарушениях и Налоговому кодексу РФ 104

§1. Понятие и признаки правонарушений в налоговой сфере по Кодексу РФ об административных правонарушениях и Налоговому кодексу РФ 105

§2. Понятие состава административного правонарушения в области налогов и сборов и его элементы 111

Тема 2.5. Общая характеристика составов административных правонарушений в области налогов и сборов 117

§1. Классификация видов административных правонарушений в области налогов и сборов 118

§2. Характеристика составов административных правонарушений, подведомственных налоговым органам 121

Тема 2.6. Виды административных наказаний за совершение правонарушений в области налогов и сборов 128

§1. Понятие и цели назначения административных наказаний 128

§2. Виды административных наказаний, применяемых за правонарушения в области налогов и сборов 130

Глава 3. Производство по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 137

Тема 3.1. Общая характеристика производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 137

§1. Понятие, задачи и принципы производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 137

§2. Обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении 140

§3. Издержки по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов 148

Тема 3.2. Участники производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 152

§1. Понятие и виды участников производства по делам об административных правонарушениях 152

§2. Правовое положение лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, и иных заинтересованных в исходе дела лиц 154

§3. Правовое положение свидетелей, понятых, специалистов, экспертов и переводчиков 155

Тема 3.3. Доказательства и доказывание в административном производстве по делам о правонарушениях в области налогов и сборов 159

§1. Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делу об административном правонарушении 159

§2. Собирание исследование, оценка и использование доказательств по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах 163

§3. Экспертиза по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 167

§4. Вещественные доказательства и документы 168

§5. Оценка доказательств в производстве по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 171

Тема 3.4. Меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 173

§1. Место и значение мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в системе административного принуждения 173

§2. Классификация мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 176

§3. Особенности применения мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 179

Тема 3.5. Стадии производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 182

§1. Система стадий и этапов производства по делам об административных правонарушениях 182

§2. Возбуждение дела об административном правонарушении 183

§3. Рассмотрение дела об административном правонарушении 183

§4. Пересмотр постановлений и решений по делам об административных правонарушениях 186

§5. Исполнение постановлений по делам об административных правонарушениях 188

Тема 3.6. Административное расследование в системе производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов 192

§1. Административное расследование в системе административно-правового регулирования 192

§2. Правовое и организационное обеспечение административного расследования в соответствии с нормами КоАП РФ и НК РФ 196

§3. Порядок, сроки проведения расследования. Оформление результатов административного расследования нарушений в области налогов и сборов 200

Глава 4. Иные административно-юрисдикционные производства, осуществляемые налоговыми органами 207

Тема 4.1. Административное производство по жалобам и спорам, поступившим в налоговые органы 207

§1. Общая характеристика административной жалобы, спора и производства по их рассмотрению 207

§2. Порядок и сроки подачи жалобы. Восстановление пропущенного срока подачи жалобы 214

§3. Стадии административного производства по жалобам, поступившим в органы исполнительной власти (налоговые органы) 217

Тема 4.2. Дисциплинарное производство в налоговых органах как органах государственного управления 223

§1. Общие положения дисциплинарного производства в налоговых органах 223

§2. Участники и стадии дисциплинарного производства 228

§3. Дисциплинарная ответственность государственных служащих налоговых органов за совершение коррупционных правонарушений 234

Тема 4.3. Производство по реализации института материальной ответственности в налоговых органах 236

§1. Материальная ответственность должностных лиц и других работников налоговых органов 237

§2. Порядок взыскания материального вреда 243

Глава 5. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов 250

Тема 5.1. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов, связанная с контролем за применением контрольно-кассовой техники 250

§1. Правовые основы применения контрольно – кассовой техники (ККТ). Государственный реестр ККТ 250

§2. Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации. Ведение наличных денежных расчетов с населением без применения ККТ 251

§3. Проведение проверок по контролю за использованием ККТ. Понятие неприменения ККТ. Меры ответственности за неприменение ККТ 255

Тема 5.2. Административная юрисдикция налоговых органов при осуществлении регистрации юридических лиц 260

§1. Понятие государственной регистрации юридических лиц 261

§2. Условия и порядок регистрации юридических лиц. Отказ в государственной регистрации юридических лиц. Ведение государственного реестра юридических лиц. 263

§3. Ответственность должностных лиц налоговых органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц 268

§4. Ответственность заявителя и (или) юридического лица за неправомерные действия 269

Тема 5.3. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов и ответственность за правонарушения в сфере организации игорного бизнеса и проведения лотерей 271

§1. Общая характеристика законодательства в сфере организации игорного бизнеса и проведения лотерей 272

§2. Контрольно-надзорная деятельность налоговых органов в сфере организации игорного бизнеса и проведения лотерей 276

§3. Административная ответственность за правонарушения в сфере организации игорного бизнеса и проведения лотерей 282

Тема 5.4. Административный порядок обжалования актов налоговых органов и действий и бездействий их должностных лиц 285

§1. Административный порядок обжалования актов налоговых органов 285

§2. Административный порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов 290

Глава 6. Информационные и организационно-правовые основы обеспечения административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов 294

Тема 6.1. Информационное обеспечение административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов 294

§1. Информация как объект административно-налоговых правоотношений 294

§2. Система нормативных правовых актов в сфере информационных правоотношений налоговых органов 297

§3. Основные цели и задачи применения информационных технологий в деятельности налоговых органов 301

§4. Правовой режим информации и ее обмена, осуществляемого налоговыми органами 304

Тема 6.2. Организационно-правовые основы взаимодействия ФНС России с другими органами исполнительной власти 308

§1. Общая характеристика системы взаимодействия ФНС России с другими государственными органами 308

§2. Организационно-правовые основы взаимодействия ФНС России с правоохранительными органами 311

§3. Организационно-правовые основы взаимодействия ФНС России с внебюджетными фондами 315

§4. Порядок обмена информацией налоговых органов с органами государственной власти и органами местного самоуправления, с иными публичными организациями 317

Тема 6.3. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов по обеспечению информационной безопасности 321

§1. Система нормативных правовых актов в сфере конфиденциальной информации налоговых органов и административной ответственности за нарушение этих норм законодательства 321

§2. Особенности административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов по соблюдению режима налоговой тайны 326

§3. Деятельность налоговых органов по обеспечению безопасности автоматизированных систем и электронного документооборота 329

Тесты по курсу «Административная юрисдикция налоговых органов» 334

Вариант 1 334

Вариант 2 337

Вариант 3 341

Ответы на задания тестов по курсу «Административная юрисдикция налоговых органов» 345