- •Тема 2. Організація обліково-операційної роботи банку
- •1. Облікова політика банку
- •2. Характеристика обліково-операційної роботи в банку
- •3. Банківська документація, її види
- •Тема з.Побудова плану рахунків бухгалтерського обліку банків україни, організація аналітичного обліку
- •1.Поняття про банківський рахунок. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України за класами
- •3. Аналітичний та синтетичний облік у банках
- •Аааа к еееееееее,
- •Тема 4. Облік готівкових коштів банків
- •Організація касової роботи в комерційних банках України
- •2. Документація, документообіг та облік прибуткових касових операцій
- •3. Облік і контроль видаткових касових операцій
- •4. Порядок здійснення операцій вечірніми касами
- •Тема5. Поточні рахунки. Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій за безготівковими розрахунками
- •Відкриття і ведення банками рахунків клієнтів у національній валюті
- •2. Принципи організації безготівкових розрахунків
- •3. Облік операцій при різних формах безготівкових розрахунків
- •Тема 6. Облік депозитних операцій банків зі строковими коштами суб'єктів господарської діяльності та фізичних осіб
- •1. Сутність депозитних операцій комерційних банків та організація їх обліку
- •2. Облік строкових коштів суб'єктів господарської діяльності
- •3. Облік коштів до запитання та строкових коштів фізичних осіб
- •4. Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних осіб
- •Тема 7.Облік кредитних операцій
- •1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку
- •2. Характеристика рахунків, що служать для обліку банківських кредитів
- •3. Облік операцій з надання і погашення кредиту.
- •4. Облік доходів банку за кредитними операціями
- •5. Особливості обліку окремих видів банківських позик
- •Тема 8. Облік операцій в іноземній валюті
- •1. Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- •Поняття й види валютної позиції банку. Характеристика рахунків, що служать для обліку валютної позиції
- •3. Облік готівкових обмінних операцій в іноземній валюті
- •4. Організація проведення та облік безготівкових обмінних операцій в іноземній валюті
- •Тема 9. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності комерційних банків
- •1. Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку
- •2. Характеристика рахунків, що служать для обліку доходів і витрат банку
- •Тема 10. Фінансова звітність комерційних банків
- •1. Сутність та класифікація звітності банківських установ. Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку, її склад
- •2. Баланс банку
- •3. Звіт про фінансові результати
- •4. Звіт про рух грошових коштів
1.Поняття про банківський рахунок. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку в банках.
Рахунок бухгалтерського обліку - основна одиниця, яка реєструє, накопичує та зберігає інформацію, необхідну для ухвалення управлінських рішень.
Рахунки бухгалтерського обліку за місцем їх відображення в балансі поділяються на балансові й позабалансові.
За балансовими рахунками відображається стан засобів і джерел їх утворення.
Позабалансові рахунки використовуються для обліку операцій, не відображених у балансі.
Згідно з Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку елемент активу або пасиву відображається за балансовими рахунками в тому разі, якщо він задовольняє дві вимоги:
існує ймовірність того, що банк отримає або втратить будь-яку майбутню економічну вигоду, пов'язану з конкретним видом активу чи зобов'язання;
конкретний вид активу чи зобов'язання має вартість, яка може бути точно визначена.
Елементи активів чи зобов'язань, які не задовольняють хоча б одну з названих вимог, обліковуються за позабалансовими рахунками.
За економічним змістом об'єктів обліку рахунки бухгалтерського обліку поділяють на активні, пасивні та активно-пасивні.
Активні рахунки призначені для обліку розміщення коштів та господарських засобів, а пасивні - для обліку джерел утворення господарських засобів і коштів.
Певна частина рахунків є активно-пасивними, що пояснюється економічним змістом об'єктів обліку, що відображаються за вказаними рахунками. До таких рахунків належать технічні, транзитні рахунки, окремі рахунки доходів і витрат банку, контррахунки.
За призначенням і структурою банківські рахунки переділяються на основні, регулюючі й операційні.
Основні рахунки призначені для обліку господарських засобів і джерел їх утворення. Для регулювання (уточнення) оцінки господарських засобів і джерел їх утворення, відображених за основними рахунками, використовують регулюючі рахунки. Вони, своєю чергою, поділяються на контрактивні й контрпасивні.
Контрактивні рахунки призначені для регулювання оцінки окремих основних активних рахунків, тому самі є пасивними. За їхнім кредитом відображають збільшення сум, які підлягають вирахуванню з залишку основного активного рахунка, а за дебетом - зменшення цих сум. Сальдо такого рахунку показує остаточну суму, яка підлягає вирахуванню із залишку основного активного рахунка.
Контрпасивні рахунки призначені для регулювання оцінки основних пасивних рахунків, тому самі є активними. Вони слугують для регулювання (зменшення) оцінки джерел коштів, що обліковуються за основними пасивними рахунками. За дебетом контрпасивного рахунку відображається збільшення сум, що підлягають вирахуванню із сальдо основного пасивного рахунку, за кредитом - зменшення таких сум. Дебетове сальдо контрпасивного рахунку показує остаточну суму, на яку повинна бути зменшена оцінка об'єкта обліку, відображеного за основним пасивним рахунком.
Операційні рахунки використовують для відображення та контролю доходів, витрат і фінансових результатів діяльності банку. До них належать усі рахунки доходів і витрат банку, доходів і витрат майбутніх періодів, рахунки фінансових результатів тощо.
План рахунків банківських установ - систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій.
План рахунків бухгалтерського обліку банків України можна переділити на три логічні частини - балансову, частину доходів і витрат, позабалансову .
Балансова частина містить перші п'ять класів Плану рахунків. На підставі цих класів складають балансовий звіт банку.
Частина доходів і витрат об'єднує класи доходів і витрат. На їх підставі складають звіт про фінансові результати діяльності банку.
Позабалансова частина містить позабалансові рахунки. У цій частині ведеться облік позабалансових вимог і зобов'язань банку, списаної заборгованості, активів клієнтів на зберіганні, інших засобів, цінностей і документів.
Усі частини Плану рахунків перебувають у тісному логічному зв'язку.
План рахунків побудовано за ієрархічним принципом. Кожна з чотирьох цифр номера балансового рахунка означає рівень ієрархії. Отже, перша цифра визначає клас рахунка, перша і друга - розділ, перша, друга й третя - групу, перша, друга, третя і четверта - номер рахунка. Такий підхід дає змогу виконувати групування на різних рівнях ієрархії та легко складати звіти різних форм.
Рахунки балансової частини Плану рахунків згруповано за видами операцій банку - казначейські та міжбанківські операції, операції з клієнтами, операції з цінними паперами, довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи, капітал банку. Активи та зобов'язання в балансовій частині Плану рахунків подано за ознакою зниження ліквідності (активи) та збільшення часу, необхідного для повернення боргів (пасиви).