- •12. Налогообложение субъектов малого бизнеса
- •1. Законодательство, регулирующее налогообложение субъектов малого предпринимательства
- •2. Система налогообложения
- •3. Элементы налогообложения
- •4. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •1. Налогоплательщики имеют право:
- •1. Налогоплательщики обязаны:
- •5. Основные виды налогов
- •Операции, не признаваемые объектом налогообложения ндс (статья 146 п.2 нк рф)
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (cтатья 145 нк рф)
- •Операции, освобождаемые от налогообложения ндс (cтатья 149, 150 нк рф).
- •Ставки ндс определяется по налоговой ставке 0 (ноль) процентов при реализации:
- •Ндс определяется по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
- •Операции, не подлежащие налогообложению акцизами (Статья 183 нк рф):
- •Налоговые ставки (Статья 193 нк рф). Пример
- •Стандартные налоговые вычеты (cтатья 218 нк рф)
- •В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:
- •Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц:
- •Социальные налоговые вычеты по ндфл (cтатья 219 нк рф)
- •Имущественные налоговые вычеты по ндфл (cтатья 220 нк рф)
- •Профессиональные налоговые вычеты по ндфл (статья 221 нк рф)
- •Порядок определения доходов. Классификация доходов (Ст. 248 нк)
- •Расходы. Группировка расходов (Ст.252 нк)
- •Налоговые ставки по налогу на прибыль, отличные от 20%
- •Налог на имущество организаций (региональный налог) (Глава 30 нк рф)
- •Налоговые льготы по налогу на имущество
- •Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования (Страховые взносы в пфр, фсс, фомс (фз № 212 от 24.07.09)
- •Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам
- •Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (Ст 9. Фз-212)
12. Налогообложение субъектов малого бизнеса
1. Законодательство, регулирующее налогообложение субъектов малого предпринимательства
Каждое лицо как физическое, так и юридическое должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты должны знать свои права и обязанности, а также иметь достаточное представление о налоговом законодательстве, так как за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена ответственность в виде денежных взысканий (штрафов), а в некоторых случаях также административная и уголовная ответственность.
Основным федеральным законом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ.
2. Система налогообложения
В настоящее время система налогов и сборов и законодательство, регулирующее ее, имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный.
Законодательство РФ (федеральное) состоит из Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов.
Законодательство субъектов РФ (региональное) состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.
Нормативные правовые акты органов местного самоуправления (местное) - о местных налогах и сборах - принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и приятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и платы налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочное налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения.
Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, т.е. порядок их взимания общий на всей территории РФ.
К федеральным относятся следующие налоги и сборы (ст. 13 НК РФ):
1) налог на добавленную стоимость (НДС);
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль (доход) организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
государственная пошлина.
Региональные налоги и сборы. Региональные и местные налоги либо устанавливаются соответствующими властями (субъекта РФ или местными) и действуют на соответствующей территории, либо имеют особенности взимания для соответствующей территории.
К региональным налогам относятся следующие налоги (раздел 9 НК РФ):
1) транспортный налог. Заметим, что до внесения Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ изменений в налоговую систему взимались федеральные налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, теперь взимается транспортный налог, относящийся к региональным налогам;
налог на игорный бизнес;
налог на имущество организаций.
Местные налоги и сборы. К местным относятся следующие налоги (ст. 15 НК РФ):
1) налог на имущество физических лиц,
2) земельный налог, налог на рекламу.
Заметим, что в соответствии со ст. 12 НК РФ «не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодеком».
Классификация налогов
В мировой практике по признаку переложимости налоги распределены на прямые и косвенные.
Прямые налоги – налоги, которые взымаются в виде определенного процента от дохода или других объектов налогообложения.
Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы и НДС.