5. Відображення в обліку результатів поточного року та розподілу прибутку.

Прибуток — це фінансовий результат діяльності банку за звітний період. Прибуток є складовою банківського капіталу і визначається як різниця між доходами та витратами:

Прибуток = Доходи Витрати.

В останній робочий день звітного року рахунки 6го класу "Доходи" та 7го класу "Витрати" закриваються перерахуванням залишків за умови перевищення доходів над витратами на рахунок 5040 "Прибуток звітного року, що очікує затвердження":

Дт 6клас «Доходи» Дт 5040

Кт 6й клас 5040 Кт 7й клас «Витрати»

За умови перевищення витрат над доходами залишки перераховуються на рахунок 5041.

Кредитовий залишок за рахунком 5040 свідчить про отриманий прибуток, дебетовий залишок за рахунком 5041 — про збиток.

Зароблений за звітний період прибуток (збиток) затверджується і розподіляється зборами акціонерів. За рахунок прибутку банки створюють резервний фонд, загальні резерви, фонди дивідендів, що відображається в обліку:

Дт 5040 Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження

Кт 5020 Загальні резерви

Кт 5021 Резервний фонд

Кт 5022 Інші фонди

Кт 5003 Дивіденди, які спрямовані на збільшення статутного капіталу

Кт 3631 Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами

Залишок нерозподіленого прибутку обліковується банком за рахунком 5030 "Нерозподілені прибутки минулих років":

Дт 5040

Кт 5030

В аналітичному обліку банк на власний розсуд може відкривати окремі рахунки для деталізації сум, врахованих за рахунком 5030 "Нерозподілені прибутки минулих років", наприклад, рахунки фонду надання допомог, преміального фонду, фонду надання позик працівникам. Деталізація також можлива за І рахунками 8го класу "Управлінський облік".

Банк не повинен допускати ситуації, за якої суми збитків спричинять зменшення капіталу банку, що у свою чергу призведе до погіршення показників діяльності банку, а можливо, і до банкрутства.

Впродовж фінансового року облік доходів та витрат ведеться наростаючими підсумками (методом накопичень), поточний фінансовий результат відображається в обліку за допомогою технічного рахуцку, який протягом року відіграє роль рахунку 5040.

Проміжний фінансовий результат має місце в щоденних банківських балансах, але рахунки 6го та 7го класів фактично не закриваються.