3. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия на первый и последующие 4 года. Расчет показателей экономической эффективности создания предприятия.

Рассчитаем доходы и расходы предприятия 1 год, а также на последующие 4 года. А также превышение доходов над расходами, сумму единого налога (УСН), в связи с тем, что предприятие работает по упрощенной системе налогообложения (и платит единый налог в размере 15%) и чистую прибыль. Для этого воспользуемся данными таблицы 3, где у нас изначально заданы результаты хозяйственной деятельности предприятия.

На 1 год.

А. Доход на 1 год работы составляет: 4 млн. руб. переведем для удобства в единицу измерения тысячи рублей, и получается: 4*1000 = 4000 тыс. руб.

Б. Расходы на 1 год составляют 2 млн. руб., тоже переведем их в тысячи, получится: 2*1000= 2000 тыс. руб. Но расходы наши включают 18% по кредиту в банке. И рассчитывается это по формуле: Долгосрочные обязательства * %ставку кредита в банке / 100%.

557 * 18% / 100% = 100,26 (тыс. рублей)

Следовательно расходы на 1 год составляют:

2000 + 100,26 = 2100,26 (тыс. руб.)

В. Превышение доходов над расходами составляет:

4000 – 2100,26 = 1899,74 (тыс. руб.)

Г. Единый налог равен: 1899,74*15% / 100% = 284,96 (тыс. руб.)

Д. Чистая прибыль (ЧП) равна превышение доходов над расходами – единый налог.

ЧП = 1899,74 – 284,96 = 1614,78 (тыс. руб.).

На 2 год.

А. Доход (Д) на 2 год рассчитывается исходя из того, что по условиям из таблицы 3, он составляет на 20% больше, чем в 1 году. Мы возьмем уже полученный доход 1 года и умножим его на 20%.

Д = 4000 + (4000*20% / 100%) = 4800 (тыс. руб.)

Б. Расход (Р) же по условию на 15% больше, чем в 1 году. Также во 2 год мы все еще платим 18% (а это 100,26 тыс. руб.) банку за кредит.

Р = 2000 + (2000*15% / 100%) + 100,26 = 2400,26 (тыс. руб.)

В. Превышение доходов над расходами составляет:

4800 – 2400,26 = 2399, 74 (тыс. руб.)

Г. Единый налог равен: 2399,74*15% / 100% = 359,96 (тыс. руб.)

Д. Чистая прибыль (ЧП) равна превышение доходов над расходами – единый налог.

ЧП = 2399,74 – 359,96 = 2039,78 (тыс. руб.).

На 3-5 год.

А. Доход (Д) на 3-5 года рассчитывается исходя из того, что по условиям из таблицы 3, он составляет на 20% больше, чем в 1 году. Но у нас уже подсчитан доход 2 года, и доход 3-5 годов будет таким же, т.е. составляет 4800 тыс. руб.

Б. Расход (Р) же по условию на 15% больше, чем в 1 году. Кредит банку мы уже на 3 год не платим, поэтому расход будет без учета 18% кредита банку.

Р = 2000 + (2000*15% / 100%) = 2300 (тыс. руб.)

В. Превышение доходов над расходами составляет:

4800 – 2300 = 2500 (тыс. руб.)

Г. Единый налог равен: 2500*15% / 100% = 375 (тыс. руб.)

Д. Чистая прибыль (ЧП) равна превышение доходов над расходами – единый налог.

ЧП = 2500 - 375 = 2125 (тыс. руб.).

Все результаты представим в виде таблицы 9, для более наглядного изображения.

Таблица 9. «Расчет финансовых результатов».

	1 год	2 год	3-5 год
Доход	4000	4800	4800
Расход	2100,26	2400,26	2300
Превышение доходов над расходами	1899,74	2399,74	2500
УСН	284,96	359,95	375
Чистая прибыль	1614,78	2039,78	2125

Задача №2.

На основании приведенных в таблице 10 исходных данных рассчитать результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл-штор и жалюзи на заказ. Предприятие имеет 1 производственный цех и некоторое количество приемных пунктов, где производят прием и выдачу заказов.

Для упрощения расчетов введены следующие условия:

• ценообразование и учет ведется в условных изделиях;

• амортизация начисляется линейным методом с нормой амортизации 20%.

Используйте следующий план работы:

1. Составить смету затрат на производство.

2. Составить калькуляцию на 1 условное изделие.

3. Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно-постоянных и условно-переменных расходов.

4. Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности. Для дальнейших расчетов округлить ее до целых рублей.

5. Рассчитать на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную.

6. Рассчитать показатели из п.5 для планового года, в котором объем реализации будет больше на указанную величину. Цену оставить прежней, однако себестоимость продукции планового года пересчитать.

Таблица 10. «Исходные данные для решения задачи 2».

Показатель	Значение
Количество приемных пунктов (шт)	3
Балансовая стоимость оборудования цеха (тыс.руб.)	900
Балансовая стоимость оборудования 1 приемного пункта (т.руб)	202
Норма амортизации для всех видов основных фондов, %	13
План на текущий год (тыс. условных изделий)	2
Нормы расхода на 1 условное изделие:
материалы (руб./шт)	302
комплектующие (руб/шт)	802
заработная плата основная (руб/шт)	300
заработная плата дополнительная, %	12
Затраты на содержание 1 приемного пункта:
аренда помещения(тыс.руб./мес)	8
заработная плата приемщицы(тыс.руб./мес)	5
коммунальные платежи(тыс.руб./мес)	2
освещение(руб./мес)	202
расходы на ремонт (тыс.руб./год)	25
Затраты на содержание оборудования:
заработная плата ремонтника (тыс.руб./мес)	6
запасные части (тыс.руб./год)	102
вспомогательные материалы (тыс.руб./год)	73
Затраты на содержание цеха:
арендная плата (тыс.руб./мес)	12
коммунальные платежи (тыс.руб./мес)	2
электроэнергия (руб./мес)	820
заработная плата мастера (тыс.руб./мес)	6
Затраты на управление:
заработная плата директора (тыс.руб./мес)	8
заработная плата бухгалтера (тыс.руб./мес)	7
заработная плата уборщицы (тыс.руб./мес)	4
услуги связи (тыс.руб./мес)	2
командировочные расходы (тыс.руб./год)	5
содержание автомобиля (тыс.руб./год)	32
бензин (тыс.руб./мес)	5
Затраты на реализацию:
реклама (тыс.руб./год)	10
участие в выставках (тыс.руб./год)	6
Услуги банка:
расчетно-кассовое обслуживание (тыс.руб./год)	10
инкассация (% от выручки)	0,3
Налоги:
НДС	18%
ЕСН	26%
обязательное страхование	1%
налог на прибыль	24%
налог на имущество	2%
транспортный налог (тыс.руб.)	1
плановая рентабельность продукции, %	28%
плановый прирост выпуска продукции, %	4%

Решение задачи №2.

1.Составить смету затрат на производство.

На основание исходных данных приведенных в таблице 10, составляем смету расходов на базовый год в единице измерения тысячи рублей, в виде таблицы 11. Делим все затраты на 5 групп: прямые расходы, расход на содержание оборудования (РСЭО), цеховые расходы, управленческие и коммерческие расходы. Затем подсчитываем по каждой из групп затраты, а также общее количество завтра.

Таблица 11. «Смета текущих расходов на базовый год».

Элементы затрат	Прямые расходы	РСЭО	Цеховые расходы	Управленческие расходы	Коммерческие расходы	Итого
1. материальные, в т.ч.	1104 302 802	175 73 102	9840 9840	60 60	7,3 7,3	11186,3 375 802 102 60 9847,3
- материалы
- комплектующие
- запчасти
- топливо
- электроэнергия
2. оплата труда, в т.ч.	426,48 300 36 87,36 3,12	91,44 72 18,72 0,72	91,44 72 18,72 0,72	289,54 228 59,26 2,28	228,6 180 46,8 1,8	1127,5 852 36 230,86 8,64
- основная зарплата
-дополнительная
- ЕСН
- обязательное страхование
3. амортизация
4. Прочие, в т.ч.	0,0	0,0	168 144 24	39 32 7	465 288 72 30 75	672 432 96 30 107 7
- аренда
- коммунальные
- реклама
- ремонт
- остальное
Итого	1530,48	266,44	10099,44	388,54	700,9	12985,8

В коммерческих расходах учтено содержание приемных пунктов и затраты на реализацию. Услуги банка в себестоимость не включаются, а входят в состав прочих расходов.

2. Составить калькуляцию на 1 условное изделие.

При составление калькуляции на условное изделие пользуемся данными из таблицы 11. Выделяем основные строки в таблице: итого прямых, итого косвенных и общее количество затрат. Годовую программу (тыс. руб.) делим на количество условных изделий (тыс. руб.), которое берем из таблицы 10 и получаем калькуляцию на 1 условное изделие (руб.).

Таблица 12. «Калькуляция на условное изделие».

Статьи калькуляции	Годовая программа, тыс.руб.	Калькуляция на 1 усл.изд. (руб.)
сырье	302	151
комплектующие	802	401
основная зарплата	300	150
дополнительная зарплата	36	18
ЕСН	87,36	43,68
обяз. страхование	3,12	1,56
Итого прямых	1530,48	765,24
РСЭО	266,44	133,22
цеховые расходы	10099,44	5049,72
управленческие расходы	388,54	194,27
коммерческие расходы	700,9	350,45
Итого косвенных	11455,32	5727,66
Всего	12985,8	6492,9

2. Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно-постоянных и условно-переменных расходов. Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности. Для дальнейших расчетов округлить ее до целых рублей.

На основе произведенных расчетов в таблице 12, мы получили, что калькуляция на 1 условное изделие (руб.) равна 6492,9, а это значение как раз и равняется такому показателю, как полная себестоимость цены условной услуги. Исходя из этих данных и исходных данных из таблицы 10, мы можем рассчитать следующие показатели:

А. Прибыль (П) = полная себестоимость * на % рентабельности (который у нас составляет по данным из таблицы 10 = 28%) / 100%.

П = 6492,9 * 28% / 100% = 1818 (руб.)

Б. Оптовая цена (Цоп) = полная себестоимость + прибыль

Цоп = 6492,9 + 1818 = 8310,9 (руб.)

Округляем оптовую цену до 8311 руб.

В. НДС к оплате = округленная оптовая цена * 18% (НДС) / 100%.

НДС к оплате = 8311 * 18% / 100% = 1495,98 (руб.)

Г. Отпускная цена (Цот) = оптовая округленная цена + НДС к оплате.

Цот = 8311 + 1495,98 = 9806,98 (руб.)

Оформим все произведенные расчеты в таблицу 13.

Таблица 13. «Определение цены условной услуги».

Показатель	Значение (руб.)
полная себестоимость	6492,9
рентабельность	28%
прибыль	1818
оптовая цена	8310,9
оптовая цена (округленная)	8311
НДС к оплате	1495,98
отпускная цена	9806,98