Анализ факторов изменения объема продаж товаров

Из таблицы следует, что организация начала свою деятельность с избытком запасов готовой продукции относительно плана на начало в 38 744 (тыс. руб.). Организация значительно увеличила объем производства до 717 416 (тыс. руб.) относительно плана 652 711 (тыс. руб.) На конец периода запасы товаров превышали плановое значение на 49 877 (тыс. руб.). Превышение плана запасов на конец периода возросло относительно превышения его на начало периода.

Отрицательное влияние на объем продаж оказали такие факторы, как увеличение остатков товаров на складах на конец периода, рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет организации. Следовательно, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты товаров потребителями и разработать конкретные мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Анализ продажи товаров тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам товара. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (К_д):

где S_д  плановая отгрузка по договорным обязательствам;

S_н  недопоставка товара по договорам.

Плановая отгрузка и недопоставка суммируются по всем товарам.

При анализе выполнения договорных обязательств поставки товара потребителям в зачет поставки идет объем товара в пределах плана (табл. 13.3).

Таблица 13.3

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке товара за месяц

Из таблицы следует, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено товаров на сумму 390 (тыс. руб.), или на 4,2% от общей суммы по договорам. Если проводить анализ по видам товаров, то по товару А недопоставка составила 250 (тыс. руб.), по товарам Б и В  70 (тыс. руб.).

Процент выполнения договорных обязательств организацией:

К_д  (9270  390) : 9270  0,958, или 95,8%.

Аналогично проводится анализ выполнения договорных обязательств за год (табл. 13.4).

Таблица 13.4

Анализ выполнения договорных обязательств за год

Результаты анализа показывают, что сумма недопоставки за весь год составила 36 067 тыс. руб., а план выполнен только на 94,46%.

Невыполнение плана по договорам для организации оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Наряду с этим, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта товара, что повлечет за собой спад производства. Недопоставка товара отрицательно влияет не только на итоги деятельности данной организации, но и на работу торговых организаций, организаций-смежников, транспортных организаций и т. д.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта. В процессе анализа определяют выполнение объема поставок помесячно и нарастающим итогом с начала года в целом по организации, в разрезе отдельных договоров, сроков поставки, потребителей и видов товаров, выясняются причины невыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств. Большое значение для организации имеет выполнение договоров на поставку товаров для государственных нужд, которые гарантируют сбыт товара, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т. д.