11.2. Анализ выполнения планов по номенклатуре

Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру.

Оценку выполнения плана по ассортименту можно проводить разными способами. Наиболее простым является способ наименьшего процента. При его применении определяется процент выполнения плана только по тем позициям ассортимента, по которым фактическое количество меньше запланированного. Наиболее распространенным способом оценки является исчисление среднего процента. Суть этого способа заключается в том, что в выполнение плана по ассортименту включаются фактические данные в пределах плана:

(11.2)

где П_асс  выполнение плана по ассортименту, %;

^{ фактический объем производства товаров i-го вида в пределах плана, тыс. руб.;}

^{ плановый объем производства товаров i-го вида.}

Объем производства товаров, выпущенные сверх плана или не предусмотренных планом, в расчет выполнения плана не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам товаров.

Анализ выполнения плана по ассортименту приведен в примере (табл. 11.1).

Таблица 11.1

Выполнение плана по ассортименту товаров

Оценка по методу наименьшего процента для нашего примера составляет: П_асс  5146 : 5833  100  88,2%, а по методу среднего процента: П_асс  571 974 : 572 661  100  99,88%.

План по ассортименту в рассматриваемом примере организацией не выполнен.

При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту используются компьютерные варианты расчетов, в которых отражается фактический выпуск за сутки (смену), определяется отставание от планового задания за день и с начала месяца по количеству выпущенных изделий в натуральном выражении или по количеству наименований.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

11.3. Анализ влияния структуры и структурных сдвигов

Структура товаров  это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Так, увеличение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т. е. меняется соотношение отдельных товаров в общем их выпуске. Выполнить план по структуре  значит сохранить в фактическом выпуске запланированные соотношения отдельных видов товаров.

Изменение структуры товаров оказывает большое влияние на все экономические показатели:

 объем производства в стоимостной оценке;

 материалоемкость;

 себестоимость товарной продукции;

 прибыль;

 рентабельность и др.

Анализ структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого вида товаров в плановом и фактическом их объеме, т. е. плановой и фактической структуры выпускаемых товаров, степени выполнения плана по структуре (табл. 11.2).

В исследуемой организации уменьшение выпуска товаров произошло за счет несоблюдения плановой структуры: удельный вес изделия А уменьшился по сравнению с планом на 4,08% (78,46  74,38) и по товару Е  на 0,12% (0,91  0,79).

Таблица 11.2