Плановый отчет о прибыли (окончательный вариант)

(руб.)

Таблица 6.14

Окончательный вариант бюджета денежных средств

(руб.)

Завершает систему бюджетов плановый баланс организации. Он представляет собой описание состояния активов и пассивов организации на конец планового периода (табл. 6.15).

Таблица 6.15

Баланс организации на начало и конец планового периода

Опишем формирование каждой статьи баланса. Статья «Денежные средства» берется в виде итогового значения бюджета денежных средств. Дебиторская задолженность определяется как 30% выручки IV квартала, на которую организация планирует предоставить отсрочку платежа. Запасы сырья определяют как величину остатков сырья на конец года из табл. 6.6 в размере 7500 кг по цене сырья 0,60 руб., что составляет 4500 руб. Запасы готовых товаров определяют как произведение остатков готового товара на конец года на себестоимость готового товара: 3000  13  39 000 (руб.). Статья «Сооружения и оборудование» рассчитывается путем прибавления к начальному значению этой статьи суммы закупок оборудования. Амортизация в соответствии с исходными данными составляет 15 тыс. руб. в квартал, т. е. 60 тыс. руб. в год. Это значение следует добавить к накопленной амортизации на начало периода.

Величина кредиторской задолженности получается в виде 50% стоимости закупок IV квартала, которая рассчитана в бюджете (см. табл. 6.7). Наконец, сумма нераспределенной прибыли на конец года получается с помощью следующей формулы

449 900  113 962  40 000  523 862 (руб.)

Сумма активов и пассивов баланса совпадает, что является подтверждением правильности расчета. Отметим также тот факт, что в рассматриваемом случае организация планирует закончить год без финансовых долгов. Это условие вовсе не является обязательным. Организация может закончить год с частично не погашенным банковским кредитом, и тогда в статье «Банковский кредит» появится некоторое значение, которое «не разбалансирует» баланс.

6.4. Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений

Бюджетирование неэффективно без обратной связи. Любая система является жизнеспособной, если имеет в своем составе элементы обратной связи, которые предусматривают анализ того, что сделала система, и текущую корректировку ее поведения по мере поступления сигналов о ее состоянии.

Обратная связь в бюджетировании включается по результатам контроля выполнения бюджета. Система контроля выполнения бюджета в организации является своеобразным мониторингом ее финансового состояния.

Рассмотрим несколько подходов к реализации системы контроля бюджета организации:

 простой анализ отклонений, ориентированный на корректировку последующих планов;

 анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения;

 анализ отклонений в условиях неопределенности;

 стратегический подход к анализу отклонений.

Простой анализ отклонений, ориентированный на корректировку последующих плюсов, сводится к тому, что система контролирует состояние выполнения бюджета путем сопоставления бюджетных показателей и их фактических значений. В том числе если отклонение носит существенный характер, то финансовый менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в бюджет последующего периода. В противном случае никакие корректирующие действия не производятся.

В связи с этим важным представляется вопрос о существенности затрат. При этом в качестве критерия для определения важности затрат следует использовать конечные итоговые бюджетные показатели, например величину суммарного денежного потока. Имея соответствующую компьютерную программу, финансовый менеджер рассчитывает последствия конкретного отклонения фактических показателей от плановых значений на величину суммарного денежного потока. На основании отклонения фактического суммарного денежного потока от планового значения делается вывод о необходимости производить корректировку плана следующего периода.

Возвратимся к рассмотренному ранее примеру (см. табл. 6.10). Прошли два периода запланированного года. Результаты контроля бюджета представлены в табл. 6.16.

Таблица 6.16