6.3. Составление финансовых бюджетов

Плановый отчет о прибыли. Ранее отмечались два базиса планирования организации: ресурсный и денежный. В рамках ресурсного базиса происходит планирование прибыли организации, наличие которой является необходимым условием способности организации генерировать деньги. Отчет о прибыли включен в общую систему именно для целей проверки этого необходимого условия. Наряду с этим в отчете о прибыли оценивают величину налога на прибыль, которую затем используют в составе отчета о движении денег. Отчет о прибыли приведен в табл. 6.11. В этом отчете выручка от реализации получается путем умножения общего объема продаж за год (100 000 ед. товара) на цену единицы товара. Себестоимость проданного товара определяют путем умножения рассчитанной в табл. 6.9 себестоимости единицы товара на суммарный объем проданного товара. Общие и маркетинговые затраты были рассчитаны в табл. 6.10.

В данном отчете о прибыли величина процентов за кредит принята равной нулю, так как в процессе предшествующего бюджетирования вопросы кредитования организации не рассматривались.

Таблица 6.11

Плановый отчет о прибыли без дополнительного финансирования

Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. В этом смысле вариант планового отчета о прибыли, помещенный в табл. 6.11, следует считать предварительным, так как в процессе бюджетирования денег, возможно, обнаружится потребность взять банковскую ссуду, и тогда величина чистой прибыли уменьшится.

Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 6.12 приведен бюджет денежных средств для рассматриваемого примера.

Таблица 6.12

Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)

(руб.)

Для упрощения расчета величину налога на прибыль, определенную в рамках планового отчета о прибыли, делят на четыре равные части, каждую часть учитывают в бюджете денежных средств каждого квартала. Наряду с этим заявленный в общей процедуре бюджетирования инвестиционный бюджет представлен в табл. 6.12 одной строкой затрат на покупку оборудования. Как видно из анализа данных таблицы, полученный бюджет является дефицитным. Таким образом, необходимо предусмотреть дополнительные источники финансирования, которые в рамках рассматриваемого примера сводятся к банковскому кредитованию.

Впоследствии технологически в таблицу бюджета вводится дополнительный блок  «финансирование», в котором финансовый менеджер должен предусмотреть получение кредита и его возврат, а также выплату банку процентного вознаграждения. В таблице 6.13 приведен бюджет денежных средств, предусматривающий дополнительное финансирование. Работа финансового менеджера по обоснованию суммы кредитования предусматривает подбор данных в блоке «финансирование» так, чтобы реализовать принцип разумного избытка денежных средств, т. е. планировать денежный счет на некотором допустимом уровне, который в рамках рассматриваемого примера не должен быть ниже 30 тыс. руб.

Особенностью этой работы является необходимость обеспечить согласование данных бюджета денежных средств с плановым отчетом о прибыли, так как сумма процентных платежей оценивается в бюджете денежных средств и подставляется в отчет о прибыли. В то же время сумма налоговых платежей оценивается в отчете о прибыли и подставляется в бюджет денежных средств. Такой подбор «вручную» сделать затруднительно, и следует воспользоваться заранее разработанным программным средством. В таблицах 6.13 и 6.14 приведены согласованные плановый отчет о прибыли и бюджет денежных средств как результат работы финансового менеджера по подбору бюджетных показателей.

Таблица 6.13