Раздел III. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов)

Глава 5. Бюджетирование как система планирования деятельности организации Контрольные вопросы

1. В чем смысл понятия «бюджетирование»?

2. Каковы основные задачи бюджетирования?

3. В чем сложность внедрения бюджетирования в российских организациях?

4. Назовите основные этапы процесса бюджетирования в организации.

5. Какие функции выполняет бюджет?

6. Какие задачи решает бюджетирование?

7. Перечислите основные виды бюджетов организации.

8. Что служит исходными данными для составления бюджетов?

9. Назовите операционные бюджеты.

10. Какова технология составления операционных бюджетов?

11. Какие требования предъявляются к бюджету продаж?

12. Назовите основные факторы, влияющие на объем продаж.

13. Дайте определение бюджету производства.

14. Каково назначение бюджета производственных запасов?

15. Раскройте особенности составления бюджета прямых затрат на материалы.

16. Что определяет бюджет прямых затрат на оплату труда?

17. Как определяются переменные и постоянные затраты в бюджете производственных накладных затрат?

18. Каковы особенности составления бюджета управленческих расходов?

19. Назовите финансовые бюджеты организации.

20. Раскройте технологию составления финансовых бюджетов.

21. Какова роль прогнозного отчета о прибылях и убытках в процессе бюджетирования организации?

22. Какова роль модели себестоимости при составлении бюджета организации?

23. Каково содержание и назначение бюджета денежных средств?

24. По каким разделам составляется бюджет денежных средств?

25. Зачем составляется прогнозный баланс организации?

26. Что является подтверждением правильности расчета баланса?

5.1. Цели и задачи бюджетирования

Актуальной задачей российских организаций является внедрение современных управленческих технологий. Динамичное развитие, множество бизнес-направлений, приобретение новых предприятий, выход на новые рынки, привлечение инвестиций и инвестирование в новые проекты  эта деятельность требует качественной системы управления. Руководство различных организаций осознало необходимость применения новейших технологий для решения задач управления, среди которых особенно актуальной является бюджетирование.

Бюджетирование позволяет в режиме реального времени (ежедневно) получать показатели рентабельности каждого товара, подразделения и потребителя (каждой сделки). Оперативный управленческий учет помогает быстро адаптироваться к изменениям рынка, а также учитывать экономические проблемы в момент их возникновения и устранять их до того, как они нанесли ощутимый материальный ущерб.

Современные методы бюджетирования базируются на информационных технологиях управления, и ядром такой системы является финансово-экономическая модель, в рамках которой на уровне значений показателей происходит согласование хозяйственных и финансовых процессов. Планы перестают быть разрозненными, возникает единая замкнутая технология управления с возможностью реализации обратной связи  корректировки планов для достижения приемлемого общего результата. С использованием автоматизированной системы бюджетирования данная экономическая задача в крупной организации может быть решена в течение одного часа и, соответственно, время на принятие решения сокращается от традиционных двух-трех дней до нескольких часов.

Существуют разные подходы к автоматизации бюджетирования в организациях: ведется разработка собственных решений на основе MS Excel-Acsess, используются готовые программные продукты, такие, как бюджетный модуль в составе ERP-системы, специализированные системы бюджетирования и др. Анализ возможностей специализированных программ, представленных на российском рынке, показал, что многие программные комплексы отвечают требованиям, предъявляемым руководством организаций. Они дают возможность гибко моделировать все бизнес-процессы на предстоящий плановый период с учетом внешних и внутренних факторов, позволяют автоматически рассчитывать экономически обоснованные показатели деятельности организации.

Внедрение системы бюджетирования  сложный организационный процесс, трансформирующий функции многих подразделений и документооборот организации. Первичный учет в организациях ведется для составления бухгалтерской и налоговой отчетности, и этой информации не достаточно для принятия управленческих решений. Система бюджетирования должна обеспечивать трансформацию данных бухгалтерского учета в данные управленческого учета, что позволит избежать ведения двойного учета (бухгалтерского и управленческого) и минимизировать затраты на ввод данных о фактическом исполнении бюджетов.

Важно в самом начале планирования установить цели составления бюджета, определить, составление каких документов будет наилучшим образом отвечать этим целям, распределить обязанности между сотрудниками, выбрать свою философию планирования. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности организации.

Процесс внедрения бюджетирования на организации включает следующие этапы:

 изучение внутренней и внешней документации организации, ее структуры и взаимодействия подразделений, механизмов управленческого учета и т. д.;

 поиск наименее болезнетворных путей вовлечения управленческой команды организации в процесс бюджетирования;

 разработка плана внедрения бюджетирования;

 пересмотр старых или разработка новых внутренних стандартов;

 разработка или приобретение программного обеспечения и его установка на внутренней сети организации;

 создание информационной компьютерной базы для бюджетирования, предусматривающей разработку новых отчетов по подразделениям, приближенных к специфике деятельности организации;

 создание новых или реорганизация старых подразделений для осуществления процесса бюджетирования;

 обучение персонала.

Бюджетирование (сметное планирование)  это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов. Бюджетирование предполагает создание технологии планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов.

Бюджет  это план деятельности организации за определенный период, выраженный в денежной форме, который выполняет ряд важных функций:

 бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимают при разработке стратегического плана, и процесс разработки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов;

 бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности организации. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль;

 бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации товара, инвестиционной деятельности и т. д.;

 бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на предстоящий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования.

К числу основных задач бюджетирования относятся следующие:

1) обеспечение текущего планирования;

2) обеспечение координации, кооперации и коммуникации подразделений организации;

3) обоснование затрат организации;

4) создание базы для оценки и контроля планов организации;

5) исполнение требований законов и контрактов.

При составлении бюджетов используют документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности. Проводить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.