3. Планирование деятельности консервного завода. 3.1. Производственная программа.

Годовой объем производства консервов по кварталам года указываем в табл.8.

Таблица 8. Объем производства, т.

Ассортимент	Техниче­ская нор­ма произ­водитель­ности, т/см	Эффек­тивный фонд времени работы линии в году, см	Годовая производ­ственная мощ­ность, т	Коэффи­циент ин­теграль­ного ис­пользова­ния мощ­ности	Годо­вой объем произ­во­дства, т	в т.ч. по кварталам
						I	II	III	IV
Пюре из абрикосов	9,6	88	844,8	0,9	760,32			760,32
Пюре из моркови и облепихи	12	168	2016	0,9	1814,4			194,4	1620
Итого			2860,8	0,9	2574,72			954,72	1620

3.2. Расчет численности работников и фонда оплаты труда.

Для определения годовой среднесписочной численности основных производственных рабочих необходимо рассчитать трудоемкость годового объема производства и эффективный фонд рабочего времени одного рабочего в год.

Расчет эффективного фонда рабочего времени одного рабочего в год оформляем в виде табл. 9.

Таблица 9. Баланс рабочего времени одного рабочего.

Элементы времени	Число дней по про-
1. Календарный фонд времени	365
2. Праздничные дни	9
3. Выходные дни	94
4. Номинальный фонд времени в году	262
5. Дни неявок всего:	29,0
в т.ч. очередные и дополнительные отпуска	24,0
отпуска по учебе	0,5
отпуска по беременности и родам	1,0
невыходы по болезни	2,8
невыходы с разрешения администрации	0,7
6. Эффективный фонд времени	233,0
7. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	12,0
8. Эффективный фонд времени	1864,0

Для определения трудоемкости годового объема производства продукции, необходимо тру­доемкость единицы продукции (см. табл. в Приложении) умножить на годовой объем продукции: Пюре из абрикосов 1976,83 чел.-дней

Пюре из моркови и облепихи 5297,46 чел.-дней

Итого : 7274,29чел.-дней

Численность основных производственных рабочих определяют делением трудоемко­сти производственной программы на эффективный фонд рабочего времени одного рабочего (табл. 9): 7274,29/ 233 = 32 чел

Численность остальных категорий персонала по основной деятельности определяем на базе рассчитанной численности основных производственных рабочих в табл. 10.

Принимаем, что дополнительная зарплата (гр.6 табл.10) составляет 40 % от основной заработной платы.

Таблица 10. Среднесписочная численность и фонд оплаты труда всех категорий работников персонала по основной деятельности

Категории ра­ботников	Уд. вес катего­рии, %	Числен­ность, чел	Среднемесяч­ная осн. з/плата, грн	Годовой фонд осн. з/платы, грн	Годовой фонд дополнит, з/платы, грн	Общий фонд осн. и доп. з/платы, грн
1	2	3	4	5	6	7
Осн.рабочие	60	32	1600	614400	245760	860160
Вспомогатель­ные рабочие	20	11	1400	184800	73920	258720
Руководители, специалисты	18	10	2000	240000	96000	336000
МОП	2	2	1200	28800	11520	40320
Итого:	100	55		1068000	427200	1495200

Основная заработная плата основных производственных рабочих на 1 т продуктов составит (годовой фонд основной заработной платы основных производственных рабочих разде­лить на годовой объем производства):

614400/2574,72= 238,63 грн.

Производительность труда 1 работника персонала по основной деятельности составит:

29704,32/55 = 540,08

3.3. Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности. 3.3.1. Составление плановой калькуляции себестоимости.

Плановую калькуляцию себестоимости реализованной продукции определяем на 1 т продуктов «Пюре из абрикосов» и «Пюре из моркови и облепихи»

3.3.1.1. Расчет прямых материальных затрат. 3.3.1.1.1. Таблица 11. Стоимость сырья и основных материалов.

Наименование	Цена за единицу сырья, грн
		Норма расхода	Сумма, грн	Норма расхода	Сумма, грн
Абрикосы	3,2	1118,1	3577,92
Морковь	1,6			853,8	1366,08
Облепиха	18			253,7	4566,6
Сахар	4,2	74,2	311,64	175,3	736,26
Аскорбиновая к-та	62,4			0,515	32,136
Итого по статье			3889,56		6701,076

3.3.1.1.2.

Таблица 12. Стоимость вспомогательных материалов.

Наименование	Норма расхода	Цена за единицу, грн	Сумма, грн
Полистироловые стаканчики	5056	0,1	505,6
Крышки	5056	0,05	252,8
Короба картонные	51	2	102
Скотч	4	9,7	38,8
Итого по статье			899,2

3.3.1.1.3.

Таблица 13. Стоимость пара, воды, электроэнергии

Наименование	Норма расхода	Тариф (себестоимость) за ед., грн	Сумма, грн
Пар, Гкал	1,3725	120,0	164,7
Вода, mj	25,0	3,2	80,0
Электроэнергия, кВт/ч	91,5	0,82	75,03
Итого по статье			319,73

3.3.1.2. Расчет прямых расходов на оплату труда

Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих согласно расчетам в разделе 3.2. составляет (годовой фонд основной и дополнительной зарплаты основных производ­ственных рабочих разделить на годовой объем производства):

860160/2574,72 = 334,08грн.

3.3.1.3. Расчет прочих прямых расходов

3.3.1.3.1. Отчисления в фонды: 38,3% от суммы основной и дополнительной заработной платы:

334,08 х 0,383 = 127,95 грн.

3.3.1.3.2. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО). РСЭО определяем в размере 160 % от основной зарплаты основных рабочих

238,63 х 1,6 = 381,81 грн.

Амортизационные отчисления от первоначальной стоимости устанавливаемого обо­рудования (при норме амортизации 24%) составят

( 2046000 х 0,24): 2574,72 =190,72 грн Ам < РСЭО

3.3.1.3.3. Расходы на подготовку и освоение производства.

При освоении новых видов продукции эти расходы принимаем в размере 0,1% от стоимости введенных основных фондов (оборудования), деленного на годовой объем производ­ ства: ( 2046000 х 0,001): 2574,72 = 0,8 грн

3.3.1.3.4. Потери от брака.

При фасовке продукции в стаканчики потери от брака принимаем в размере 0,2% от производственной себестоимости единицы продукции (без потерь от брака и вспомогательных материалов):

Пюре из абрикосов (3889,56+319,73+334,08+127,95+381,81+0,8) х 0,002 = 10,11 грн

Пюре моркови и облепихи (6701,076+319,73+334,08+127,95+381,81+0,8) х 0,002 = =15,73 грн

3.3.1.4. Общепроизводственные расходы (переменные и распределенные постоянные). Это комплексная статья затрат, которая включает затраты на оплату труда с начислениями и ко­ мандировки цехового персонала, амортизацию основных средств и нематериальных активов общепроизводственного назначения, расходы на содержание, эксплуатацию основных средств общепроизводственного назначения, расходы на усовершенствование технологии и организацию производства, прочие расходы. Условно принимаем эти расходы в размере 300-500 % от основ­ ной заработной платы.

238,63 х4 = 954,52 грн.

Итого: производственная себестоимость 1т продукта «Пюре из абрикосов» состав­ляет 6917,76 грн. и 1 т продукта «Пюре из моркови и облепихи» - 9734,896 грн.

3.3.1.5. Нераспределенные постоянные и сверхнормативные производственные расходы принимаем равными нулю, поскольку планируемый объем производства продуктов соответству­ет нормальной мощности предприятия.

13

Таблица 14. Калькуляция себестоимости реализованной продукции

Наименование статей расходов	Сумма, грн
	Пюре из абрикосов	Пюре из Моркови и облепихи
1. Прямые материальные расходы
1.1. сырье и основные материалы	3889,56	6701,076
1.2. вспомогательные материалы	899,2	899,2
1.3. топливо и энергия на технологические нужды	319,73	319,73
2. Прямые расходы на оплату труда	334,08	334,08
3. Прочие прямые расходы
3.1. отчисления в фонды	127,95	127,95
3.2. РСЭО	381,81	381,81
3.3. расходы на подготовку и освоение производства	0,8	0,8
3.4. потери от брака	10,11	15,73
4. Общепроизводственные расходы (переменные и рас­пределенные постоянные)	954,52	954,52
Производственная себестоимость	6917,76	9734,896
5. Нераспределенные постоянные производственные за­траты	0,00	0,0
6. Сверхнормативные производственные затраты	0,00	0,0
Себестоимость реализованной продукции	6917,76	9734,896

3.3.2. Формирование затрат предприятия от операционной деятельности

3.3.2.1.

Таблица 15. Расчет себестоимости реализованной продукции

Ассортимент	Годовой объем производства, тыс. т	Себестоимость едини­цы реализованной продукции, грн	Себестоимость реализо­ванной продукции, тыс. грн
Пюре из абрикосов	760,32	6917,76	5259,71
Пюре из моркови и облепихи	1814,4	9734,896	17663,0
Итого	2574,72		22922,71

3.3.2.2. Административные расходы.

Это - комплексная статья затрат, которая включает расходы на содержание аппарата управления и другого общепроизводственного персонала, расходы на содержание основных средств общехозяйственного использования и другие расходы общехозяйственного назначения. Условно принимаем эти расходы в размере 5-8 % от себестоимости реализованной продукции:

22922,71x0,06 = 1375,36 грн.

3.3.2.3. Расходы на сбыт.

Это - группа расходов, связанных с хранением и реализацией продукции, затратами на рекламу и исследование рынка. Размер их принимают на уровне 3-6% от себестоимости реализо­ванной продукции:

22922,71x0,04 = 916,91 грн.

3.3.2.4. Прочие операционные расходы.

Это - затраты, связанные с потерями от обесценения запасов, недостач и потерь от порчи ценностей, признанных штрафов и неустоек, др. Принимаем их размер на уровне 0,8-1,2 % от себестоимости реализованной продукции.

22922,71x0,009 =206,3 грн.

Итого: расходы от операционной деятельности, которые списываются на чистый доход предприятия, составят:

22922,71+1375,36+916,91+206,3 = 25421,28 грн. 3.3.3. Формирование расходов предприятия от обычной деятельности.

Финансовые расходы включают плату за кредит (под 15% годовых от суммы кредита в размере 6000 тыс. грн):

6000x0,2= 1200 тыс. грн.

Итого: расходы от обычной деятельности, которые списываются на чистый доход предприятия, составят:

25421,28+ 1200 =26621,28 грн.

3.3.4. Формирование финансового результата и чистой прибыли. 3.3.4.1. Чистый доход

Чистый доход предприятия формируется за счет денежных поступлений от реализа­ции готовой продукции

Таблица 16. Расчет дохода от реализации продукции

Ассортимент	Оптовая цена 1 туб (без НДС), тыс. грн	Годовой объем производства, т	Чистый доход, тыс. грн
Пюре из абрикосов	9,0	760,32	6842,88
Пюре из моркови и облепихи	12,6	1814,4	22861,44
Итого		2574,72	29704,32

3.3.4.2. Финансовый результат от операционной деятельности.

Для определения финансового результата от операционной деятельности на чистый доход предприятия списываются валовые расходы от операционной деятельности

29704,32- 25421,28 = 4283,04 тыс. грн

Следовательно, финансовым результатом от операционной деятельности предприятия станет прибыль в размере 4283,04 тыс. грн

3.3.4.3. Финансовый результат от обычной деятельности.

Для определения финансового результата от обычной деятельности к финансовому ре­зультату от операционной деятельности необходимо прибавить доходы от участия в капитале, финансовые доходы и вычесть финансовые расходы. По данному проекту получение доходов от участия в капитале и финансовых доходов не планируется.

4283,04 - 1200 = 3083,04 тыс. грн.

Таким образом, финансовым результатом от обычной деятельности предприятия станет прибыль в размере 3083,04 тыс. гр

3.3.4.4. Чистая прибыль предприятия.

Прибыль от обычной деятельности предприятия до налогообложения составит грн. При ставке налогообложения 23% налог на прибыль составит

3083,04х 0,23 = 709,1 тыс. грн

Чистая прибыль предприятия составит: 3083,04 – 709,1 = 2373,94тыс.грн

Результаты расчетов вносим в таблицу 17.

Таблица 17. Чистая прибыль предприятия

Показатели	Сумма, тыс. грн
1. Чистый доход (выручка от реализации)	29704,32
2. Списание на финансовый результат: 2.1. себестоимости реализованной продукции	22922,71
2.2. административных затрат	1375,36
2.3. расходов на сбыт	916,91
2.4. прочих операционных затрат	206,3
3. Финансовый результат от операционной деятельности: прибыль	4283,04
4. Доходы от участия в капитале
5. Финансовые доходы
6. Финансовые расходы	1200
7. Финансовый результат от обычной деятельности до налогооб-ложения: прибыль	3083,04
8. Налог на прибыль от обычной деятельности	709,1
9. Чистая прибыль	2373,94

На основании данных табл. 17 составляется план по прибыли в целом по предпри­ятию. Все расчеты вносим в табл. 18.

(тыс. грн)

Таблица 18. План по прибыли предприятия по кварталам

Показатели	2011 г.	В том числе по кварталам
		1	11	111	IV
1. Чистый доход	29704,32			11014,36	18689,96
2. Валовые расходы от обычной деятельности	26621,28			9871,17	1675,11
3. Финансовый результат от обычной деятельности (налогооблагаемая прибыль)	3083,04			1143,19	1939,85
4. Чистая прибыль	2373,94			880,26	149368

3.3.5. Рентабельность операционной деятельности

Для определения уровня рентабельности операционной деятельности необходимо финансовый результат от операционной деятельности разделить на суммарные расходы от опе­рационной деятельности:

( 4283,04/ 25421,28 ) х 100 % = 16,8 %

3.3.6. Рентабельность продукции.

Рентабельность отдельного вида (Р, %) продукции определяется по формуле:

Р, % = По.д / Зо.д * 100%

Р= 3083,04/ 26621,28* 100 = 11,58 %

где По.д. - прибыль от обычной деятельности по данному виду продукции, тыс. грн; Зо.д. - затраты от обычной деятельности по данному виду продукции, тыс. грн. Прибыль от обычной деятельности по данному виду продукции определяется по формуле: По.д. = РП-Зо.д. , По.д = 29704,32-26621,28 = 3083,04

где РП - доход от реализации данного вида продукции, тыс. грн (см. табл. 16).

Затраты от обычной деятельности по данному виду продукции определяются сум­мированием соответствующих показателей себестоимости реализованной продукции, админист­ративных расходов, расходов на сбыт, прочих операционных расходов и финансовых расходов по данному виду продукции.

Результаты расчетов по отдельным видам продукции сводим в табл. 19. Таблица 19. Рентабельность продукции

Ассорти­мент	Объем произ­водства, т	Себесто­имость РП, тыс.грн	Админ. расходытыс.грн	Расхо­ды на сбыт, тыс.грн	Прочие операц. расходы, тыс.грн	Финан. расхо­ды, тыс.грн	Затраты от обычн. де-ят-ти, тыс.грн	Прибыль от обычн. деят-ти, тыс.грн	Рента­бель­ность, %
Пюре из абрикосов	760,32	5259,71	315,58	210,39	47,34	275,35	6108,37	734,51	12,02
Пюре из моркови и облепихи Моркови и яблок	1814,4	17663,0	1059,78	706,52	158,96	924,65	20512,91	2348,53	11,45
Итого	2574,72	22922,71	1375,36	916,91	206,3	1200	26621,28	3083,04	11,58