- •1.1. Понятие и виды бухгалтерского учета. Показатели, используемые в учете, функции, объекты и задачи бухгалтерского учета
- •2.1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •2.2. Принципы бухгалтерского учета
- •2.3. Нормативное регулирование бухгалтеского учета
- •2.4. Формы бухгалтерского учета
- •Раздел 3. Учетная политика организации.
- •3.1. Общее понятие учетной политики организации
- •3.2. Учет собственного капитала, формирование уставного капитала, расчеты с учредителями и акционерами по вкладам в уставный капитал
- •Раздел 4. Счета и двойная запись
- •4.1. Виды счетов, их структура
- •4.2. Двойная запись, ее назначение
- •4.3. Классификация счетов
- •2) По назначению и порядку ведения записи:
- •3) По степени детализации показателей:
- •5. Исправление ошибок в документах и учетных регистрах
- •Тема 6. Бухгалтерская отчетность
- •6.1. Состав бухгалтерской отчетности
- •6.2. Понятие бухгалтерского баланса, виды балансов
- •6.3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственньх операций
6.3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственньх операций
Счета баланса по характеру и масштабу группировки делятся на:
1) синтетические или балансовые счета (счета первого порядка, общие), предназначенные для укрупненной группировки хозяйственных операций (от слова «синтез» – обобщать).
Эта группировка производится в специальных учетных регистрах, журналах-ордерах и Главной книге в ценностном выражении. Им присваивается условный шифр, а субсчетам порядковый номер. На основании этих счетов заполняются формы отчетности, 20 счет «Основное производство»;
2) аналитические или вспомогательные счета (частные, конкретные, в продолжение синтетических счетов) – в развитие определенной группы синтетических счетов по видам средств хозяйства. Оцениваются в натуральном, трудовом, денежном выражении.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует связь. Сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.
Оборот по дебету или кредиту синтетических счетов равен сумме оборотов соответственно дебета или кредита всех аналитических счетов. аналитические счета имеют субсчета – свойство аналитических счетов. В начале работы и организации учета необходимо установить какими средствами, правами и обязанностями располагает предприятие.
Под средствами подразумевают имущественно-товарно-материальные ценности и деньги, т. е. те виды ценностей, которые могут быть переведены, за исключением самих денег, в денежную форму путем их реализации.
Под правами понимают долги хозяйству. Под обязательствами понимают долги хозяйства.
Хозяйственные операции делятся по однородности:
1) процессы заготовления – это операции, связанные с обеспечением предприятия товарно-материальными ценностями;
2) процессы производства – это операции, связанные с изготовлением продукции, с износом материалов, расходом материалов, командировочными расходами, начислением зарплаты, общепроизводственными расходами, услугами. Результатом процесса производства является определение себестоимости продукции, работ, услуг;
3) процесс реализации – это операции, связанные с отгрузкой, разгрузкой, реализацией готовой продукции, работ, услуг, рекламой, транспортными расходами; операции, связанные с расчетами за реализацию продукции.
Результатом этого процесса является прибыль или убыток от реализации производства.
Текущий учет операций основывается на 3 процессах:
1) регистрация операций заключается в записи каждой хозяйственной операции, вызывающей обмен средств в особых бланках – документах (первичный учет).
Такие документы устанавливаются для каждой однородной группы хозяйственных операций.
2) группировка и запись операций сводятся к тому, что хозяйственные операции, оформленные документами, в учете группируются в счетах по принципу однородности средств предприятия методом двойной записи.
3) обобщение учетных данных заключается в своде результатов записей ежемесячно в особой таблице – балансе. Поступили денежные средства в кассу предприятия:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет» – оба счета активные, т. е. произошла перегруппировка средств в активе баланса. Материалы поступили в основное производство:
Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 10 «Материалы» – это тип хозяйственной операции, при которой изменения происходят только в активе баланса.
Экономические ресурсы – это все то, чем располагает действующее предприятие и что необходимо для его функционирования.
Экономические ресурсы, которыми владеет предприятие и от которых оно ожидает получить выгоду в будущем, используя их в своей деловой активности, называются активами.
Активы включают: здания, оборудование, запасы товарно-материальных ценностей, задолженность клиентов, средства в банке, наличные деньги в кассе.
Активы должны отвечать двум требованиям:
1) находиться во владении предприятия;
2) иметь денежное выражение.
Активы делятся на 2 группы:
1) материальные активы (их можно потрогать, увидеть);
2) нематериальные активы (без физических измерений, их оценка базируется на юридически оформленных правах и привилегиях, которые имеет владелец).
Активы могут быть 4 видов:
1) текущие активы – товарные запасы, деньги в кассе и на расчетном счету, ценные бумаги и задолженность клиентов – их можно превратить в наличные деньги в течение года.
2) финансовые вложения – имеют долговременную природу и не используются в текущих финансовых операциях предприятия, а также не могут быть превращены в денежную форму в течение года (акции, облигации).
3) собственность (земля, здания, оборудование) – долговременные или долгосрочные.
4) нематериальные активы – обычно долгосрочного характера (патенты, лицензии, торговые марки и т. д.).
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
||
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
6 692 |
1 673 |
||
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
15 411 |
38 195 |
||
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
- |
- |
||
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
- |
- |
||
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) |
140 |
- |
- |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
||
ИТОГО по разделу I |
190 |
22 103 |
39 868 |
||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
||
Запасы |
210 |
166 225 |
366 347 |
||
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
211 |
123 488 |
185 917 |
||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
213 |
36 393 |
180 430 |
||
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) |
214 |
- |
- |
||
товары отгруженные (45) |
215 |
- |
- |
||
расходы будущих периодов (31) |
216 |
6 344 |
- |
||
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
5 067 |
3 339 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1 777 |
6 456 |
||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
- |
- |
||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 |
- |
- |
||
авансы выданные (61) |
245 |
- |
- |
||
прочие дебиторы |
246 |
1 777 |
6 456 |
||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
- |
- |
||
Денежные средства |
260 |
1 149 |
68 266 |
||
в том числе: касса (50) |
261 |
28 |
16 |
||
расчетные счета (51) |
262 |
1 121 |
68 250 |
||
валютные счета (52) |
263 |
- |
- |
||
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
- |
- |
||
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
||
ИТОГО по разделу II |
290 |
174 218 |
444 408 |
||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
196 321 |
484 276 |
||
ПАССИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал (85) |
410 |
10 |
60 000 |
Добавочный капитал (97) |
420 |
1 748 |
1 072 |
Резервный капитал (86) |
430 |
- |
- |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |
460 |
59 290 |
59 290 |
Непокрытый убыток прошлых лет (88) |
465 |
- |
- |
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) |
470 |
- |
149 825 |
Непокрытый убыток отчетного года (88) |
475 |
- |
- |
ИТОГО по разделу III |
490 |
61 048 |
270 187 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты (92, 95) |
510 |
- |
- |
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
- |
- |
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
- |
- |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты (90, 94) |
610 |
- |
- |
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
- |
- |
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
- |
- |
Кредиторская задолженность |
620 |
135 273 |
214 089 |
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
29 246 |
21 543 |
векселя к уплате (60) |
622 |
- |
- |
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
- |
- |
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
9 987 |
27 878 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
625 |
4 746 |
8 831 |
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
57 573 |
24 143 |
авансы полученные (64) |
627 |
28 250 |
105 315 |
прочие кредиторы |
628 |
5 471 |
26 377 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
- |
- |
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
- |
- |
Резервы предстоящих расходов (89) |
650 |
- |
- |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
ИТОГО по разделу V |
690 |
135 273 |
214 089 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
196 321 |
484 276 |
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогич- ный период предыдущего года |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
1 365 464 |
1 086 402 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(1 119 206) |
(858 927) |
Валовая прибыль |
029 |
236 258 |
227 475 |
Коммерческие расходы |
030 |
- |
- |
Управленческие расходы |
040 |
- |
- |
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – 020 – 030 – 040) |
050 |
236 258 |
227 475 |
II. Операционные доходы и расходы |
|
- |
- |
Проценты к получению |
060 |
- |
- |
Проценты к уплате |
070 |
- |
- |
Доходы от участия в других организациях |
080 |
- |
- |
Прочие операционные доходы |
090 |
- |
- |
Прочие операционные расходы |
100 |
(9 402) |
(7 432) |
III. Внереализационные доходы и расходы |
|
|
|
Внереализационные доходы |
120 |
4 770 |
- |
Внереализационные расходы |
130 |
(11 310) |
(15 464) |
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130) |
140 |
220 316 |
204 579 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
150 |
(70 491) |
(57 767) |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
160 |
149 825 |
59 290 |
IV. Чрезвычайные доходы и расходы |
|
- |
- |
Чрезвычайные доходы |
170 |
- |
- |
Чрезвычайные расходы |
180 |
- |
- |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160 + 170 – 180)) |
190 |
149 825 |
59 290 |