3В. Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда.

Аналитический учет ведется по каждому работнику, по всем видам выплат и удержаний в лицевых счетах.

Лицевые счета заполняют на основании первичных документов:

1. Документы по учету выработки: наряд на сдельную работу, маршрутный лист.

2. Табель о учете рабочего времени.

3. Положение о тарифной системе и окладах.

4. Расчетно-платежной ведомости.

Расчетно-платежная ведомость имеет следующие показатели:

1. Сумма начисленной зарплаты.

2. Сумма удержаний.

3. Сумма к выдаче.

Выплата зарплаты производится по платежной ведомости.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 (счет пассивный, балансовый, сальдо всегда по кредиту).

В случае, если оборот по дебету превышает оборот по кредиту, сальдо на счете 70 показывается по кредиту, но красным шрифтом.

70
К68 – удержание НДФЛ. Депонированная зарплата – К76/2. Удержание в возмещение материального ущерба, нанесенного организации – К73/2. Удержание у подотчетного лица по невозвращенному авансу – К71. Удержание за брак по вине работника – К28 (брак в производстве). Прочие удержание по исполнительным документам, либо по заявлению работника – К76. Выдача зарплаты – К50, 51.	С.н.
	Д20, 25, 23, 26, 44, 29 – сумма начисленной зарплаты работнику Сумма начисленной премии, за выполнение производственных показателей - Д20, 25, 23, 26, 44, 29. Сумма начисленных отпускных - Д20, 25, 23, 26, 44, 29 и 96. Начисление материальной помощи с собственной прибыли организации – Д91. Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования Д69, и за счет собственных средств работодателя - Д20, 25, 23, 26, 44, 29. Начисление дивидендов, если работники являются акционерами – Д84.

Сальдо по кредиту отражает сумму начисленной, но не выданной зарплаты за текущий отчетный период.

Зарплата выдается в течение 3-х рабочих дней. Д76/2 К91 – если работник не получил, то в доход организации.

На основании расчетной ведомости ежемесячно составляется ведомость распределения зарплаты по шифрам производственных затрат (по видам изделий/работ).

4В. Учет расчетов по социальному страхованию.

На сумму начисленной зарплаты организация обязана начислить ЕСН, по ставке 26%. В том числе:

• В федеральный бюджет – 20%, из них 14% - в ПФ РФ.

• В фонд социального страхования – 2,9%.

• В федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%.

• В территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%.

ЕСН облагаются все выплаты, начисленные в пользу физического лица по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (услуг).

Не облагаются ЕСН:

1. Выплаты по договорам, предметом которых являются переход права собственности на имущество и выплата по договорам аренды.

2. ЕСН не начисляется на выплаты работникам предприятия, которые не принимаются в качестве расхода при исчислении налога на прибыль (выплаты за счет чистой прибыли).

3. ЕСН не начисляется на расходы по повышению квалификации работника.

4. Выплаты по суточным, сверх установленных норм.