Тема 7. Доходы физических лиц как объекты налогообложения

1. Налог на доходы физических лиц в России установлен в размере 13% от учтенных доходов. Эта ставка намного ниже, чем, скажем, в США или в Швеции, где налоговая ставка равняется 30% и выше. С другой стороны, и уровни доходов граждан в тех странах, где налоговая ставка высокая – выше, чем в России. Поэтому, Монтескье прав, отмечая, что это очень серьезный вопрос, в правильном определении налоговых отчислений с физических лиц.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют все функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством непосредственной связи гражданина, причем инди­видуальной, с государством, отражают его индивидуальную причастность к государственным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с юридическими лицами, однако именно с гражданами эти особен­ности проявляются особенно четко.

В действующую с 1992 г. систему налогов с физических лиц по законодательству РФ входят: подоходный налог, налог на имущество, налог с имущества, переходящего в порядке насле­дования или дарения. Помимо них они уплачивают целевые и общие с юридическими лицами налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных средств и другие, зачисляемые в дорожные фонды; налог на операции с ценными бумагами; местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей). Кроме того, с граждан взимаются в соответству­ющих случаях значительное число разнообразных сборов, пош­лин и другие обязательные платежи, включенные в налоговую систему РФ.

2. Предмет налогообложения – это конкретное имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ либо иное экономически обоснованное, имеющее стоимостную, количественную или физические характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги.

Субъект – налогоплательщик и плательщик, т.е. юридические и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Субъект налога с физических лиц являются работающие граждане РФ, получающие доход и обязанные с него платить налог.

4. Это имущество оценивается не только исходя из его стоимости, но и от доходов лица, приобретшего это имущество в собственность.

5. Государственные нотариальные конторы

Тема 8. Порядок взимания акцизов на территории Российской Федерации

1. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог это- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки.

Акциз от фр. accise - один из видов косвенного налога. Это налог на потребление, предусматривающий обложение при реализации определенного вида товаров потребления. А. включается в цену товара и изымается в бюджет у производителя продукции. Обычно акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками Акциза являются покупатели товара с акцизным сбором.

2,3. Чем же обусловлено издание новых деклараций по акцизам? Во-первых, изменениями и дополнениями, внесенными в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Федеральным законом от 07.07.2003 № 117-ФЗ. И, во-вторых, необходимостью усовершенствовать формы деклараций, с тем чтобы их можно было представлять в электронном виде.

Новые формы налоговых деклараций по акцизам и инструкции по их заполнению утверждены приказом МНС России от 10.12.2003 № БГ-3-03/675@. Форма декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов, приведена в приложении № 1 к приказу.

Декларацию представляют налогоплательщики, реализующие спиртосодержащую и алкогольную продукцию собственного производства, а также налогоплательщики, которые производят и реализуют автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт.ч, табачные изделия и пиво.

Моментом начисления акцизов является дата реализации подакцизных товаров. Срок представления налоговой декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, определяемым как месяц.

Согласно статье 204 Налогового кодекса акцизы по всем подакцизным товарам, за исключением алкогольной продукции, уплачиваются по месту их производства. По алкогольной продукции -- по месту ее реализации с акцизных складов.

Рассматриваемая налоговая декларация представляется по месту уплаты акцизов. То есть по всем подакцизным товарам, за исключением алкогольной продукции, - по месту нахождения организации или ее обособленных подразделений.