1.8. Учёт переводов в пути

счет 57 "Переводы в пути" предназначен для учета движения денежных средств по операциям, занимающим более 1 банковского дня. Такими операциями могут являться:

1) денежные средства, которые организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика;

2) денежные средства, которые организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет;

3) денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного на другой;

4) денежные средства, которые организация направила на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет организации находится в одном банке, а счет корпоративной карты - в другом.

По дебету счета 57 "Переводы в пути" учитываются операции, по которым организация осуществляет перевод денежных средств, а по кредиту - зачисление этих средств.

Аналитический учет по счету 57 "Переводы в пути" ведется в зависимости от способов переводов денежных средств на счет организации, а также от видов валют, с которыми работает данная организация. Так, например, если торговая организация сдает инкассацию только в один банк, работает только с рублевой наличностью и никаких иных движений денежных средств, связанных со счетом "Переводы в пути" не ведет, то субсчета по счету 57 "Переводы в пути" открывать совсем не обязательно.

Другое дело, если организация, допустим, инкассирует выручку и принимает к оплате кредитные карты. В этом случае для удобства ведения бухгалтерского учета можно завести для счета 57 "Переводы в пути" субсчета 1 "Инкассация" и счета для 57 "Переводы в пути" субсчет 2 "Оплата по кредитным картам". В таком случае выручка от продажи товаров будет распределяться следующим образом: наличные денежные средства, сданные в инкассацию, будут отражаться на счете 57 "Переводы в пути" субсчет 1 "Инкассация", а безналичные (т.е. те, которые банк перечислит на расчетный счет предприятия в качестве оплаты по операциям с кредитными картами) - на счете 57 "Переводы в пути" субсчете 2 "Оплата по кредитным картам".

Если перевод денежных средств (сдача наличности) осуществляется разными подразделениями (например, если торговая организация имеет сеть магазинов), целесообразно на соответствующем субсчете делать "разбивку" по субконто "Подразделение". Это несколько увеличивает объем работ по проведению операций в бухгалтерии, но зато помогает отслеживать и контролировать движение денежных средств.

Таким образом, например, легче отследить недостачу или перевложение в инкассационную сумку по конкретному магазину (при наличии их сети) еще до поступления из банка сопроводительных инкассационных ведомостей.

Тема 2. Расчеты с контрагентами, определения, виды, документальное оформление, учет

2.1. Учет расчетов с поставщиками

Поставщиками называются организации, поставляющие различные ТМЦ (сырье, материалы, товары, основные средства и т. п.), услуги (газоснабжение, эл/энергия, вода, почта, телеграф и т. д.), выполняют работы (строительство, капитальный и текущий ремонт и т. п.).

Учеты расчетов с поставщиками производятся на основании договоров. Сроки поставки, количество и качество ценностей или услуг, их стоимость и сроки оплаты определяются конкретным договором, заключенным с поставщиком.

Основными документами являются накладные, счета-фактуры и счета.

Счет выписывается поставщиком и является образцом платежного поручения для оплаты кредиторской задолженности согласно условиям договора.

Накладная может быть товарная в том случае, если транспортировку ТМЦ покупатели осуществляют самостоятельно, или товарно-транспортная, если транспортировку осуществляет транспортная организация или поставщик или железнодорожная, если перевозка осуществляется железной дорогой.

Накладная подтверждает отгрузку ТМЦ со склада поставщика. В ней указывается количество, сорт, размер, цена и стоимость отгруженных ценностей. Дополнительной к железнодорожной (ЖДН) и товарно-транспортной (ТТН) указывается стоимость транспортировки.

Счет-фактура содержит сведения о ТМЦ, а также отдельной суммой выделяет налог на добавленную стоимость (НДС). Правильно оформленная счет-фактура (21 глава НК РФ ст. 169) является одним из оснований для возмещения НДС из бюджета. Вторым основанием являются платежные документы, подтверждающие оплату налога НДС. Полученные счета-фактуры регистрируются в журнале учёта полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Для подтверждения объема и качества оказанных услуг оформляется акт об оказании услуг или выполнении работ, который содержит сведения о виде, качестве, сроках оказания услуги или работы, а также расписку покупателя, что он не имеет претензий к объему и качеству работ.

В случае, если при поступлении ТМЦ обнаруживается расхождение между их фактическим наличием, качеством, ценой и указанными сведениями в документах, то составляется коммерческий акт с участием представителя покупателя, поставщика или транспортной организации, или сторонней организации. В акте указывается суть расхождений, дата обнаружения расхождения, обстоятельства и акт подписывается присутствующими сторонами.

Акт является основанием для выставления претензий поставщику. На основании акта дело может быть передано в арбитражный суд.

Регистром синтетического учёта расчетов с поставщиками является Журнал-ордер № 6. Запись в журнал-ордер производится на основании каждого счета. при расчетах с поставщиками в порядке плановых платежей учёт ведется в разрезе каждого поставщика.

Для оплаты услуг поставщика покупатель и организация оформляет платежное поручение.

На основании выписки банка ставится отметка об оплате счет-фактуры в книге покупок.

В безакцептном порядке оплачиваются требования поставщиков за газ, воду, эл/энергию, теплоснабжение, телефон, канализацию, почту, телеграф, банковские услуги согласно показаниям приборов или установленных тарифов.

В отношениях с поставщиками, как правило, возникает кредиторская задолженность.

Исключение может возникнуть в том случае, если поставщику был выдан аванс.

По дебиторской и кредиторской задолженности установлен срок исковой давности 3 года. (ГК РФ ст. 196). По истечении срока давности задолженность списывается как невостребованная своевременно в доход (кредиторская) или прочие расходы (дебиторская), и в течение 5 лет учитывается на забалансовых счетах.

Основные бухгалтерские проводки по учёту расчетов с поставщиками.

Дт 10,11,15	Кт 60	поступили от поставщиков материалы, животные
Дт 41	Кт 60	поступили от поставщиков товары
Дт 08	Кт 60	поступили от поставщиков основные средства, нематериальные активы
Дт 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44	Кт 60	поставщик оказал услуги основному или вспомогательному пр-ву, для нужд управления брака, для обслуживающих пр-в и хозяйств, коммерческого характера
Дт 60	Кт 50, 51, 52, 55		оплачены услуги счета поставщика
Дт 60	Кт 51(52)	выдан аванс поставщику
Дт 76	Кт 60	выставлена претензия поставщику

Если вы в счет предстоящей поставки материальных ценностей (работ, услуг) перечислили поставщику или подрядчику аванс, откройте к счету 60 отдельный субсчет "Расчеты по авансам выданным". Выданный аванс отразите так:

Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 50 (51, 52, ...)

- выдан аванс поставщику (подрядчику).

С 1 января 2009 года покупатель, который перечислил аванс, может принять к вычету НДС, не дожидаясь момента, когда поставщик отгрузит товар.

Для того чтобы принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь документы, которые установлены пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса:

счет-фактуру;

документы, которые подтверждают перечисление аванса;

договор, который предусматривает перечисление предоплаты.

Счет-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, он должен содержать следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;

наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;

номер платежно-расчетного документа;

наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

сумму предоплаты;

налоговую ставку;

сумму налога.

При получении счета-фактуры на аванс и наличии других обязательных документов, сделайте проводку:

Дебет 68 Кредит 76 субсчет "НДС с авансов выданных"

- принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре.

При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, сделайте проводку:

Дебет 08 (10, 20, 26, 41, ...) Кредит 60

- оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс.

Одновременно отразите НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам):

Дебет 19 Кредит 60

- учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету.

Затем сделайте проводку по зачету аванса:

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"

- зачтен аванс.

НДС с аванса, принятый к вычету, нужно восстановить. Сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет "НДС с авансов выданных" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.