1.6. Учёт операций на расчетном счете

На территории России большинство платежей осуществляется в безналичной форме. Для этого организации открывают в банках расчетные счета. Чтобы открыть расчетный счет, нужно представить в банк следующие документы:

заявление на открытие расчетного счета;

нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации (2 экземпляра);

нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

нотариально заверенную копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

копию справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов.

Банк может потребовать и некоторые другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).

О том, что организация открыла расчетный счет, руководитель обязан сообщить в налоговую инспекцию в течение 7 рабочих дней (ст. 23 НК РФ).

Не предоставление сведений влечет штраф на юридическое лицо 5000 рублей (ст. 118 НК РФ).

За это же нарушение руководителя оштрафуют на сумму от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ).

Если у фирмы есть филиалы, то сообщать об открытии счета в любом из них нужно в налоговую инспекцию головного подразделения.

Через расчетный счет могут проводиться два вида операций:

списание денег;

зачисление денег.

Банк списывает деньги с расчетного счета по распоряжению. Такое распоряжение оформляют платежным поручением.

Как правило, платежное поручение составляют в 2 экземплярах:

первый экземпляр банк возвращает вам;

второй экземпляр остается в банке.

Однако наиболее популярным считается электронный документооборот. Почти все банки представляют сейчас эту услугу своим клиентам. Ваша фирма заключает договор с банком, который вас обслуживает, на пользование системой Клиент-Банк или Интернет-Банк. После этого все платежные поручения составляют в одном экземпляре и посылают в банк с помощью этой программы.

Выписка банка по расчетному счету представляет собой документ, отражающий движение денежных средств на расчетном счете организации в обслуживающем ее банке и информирующий организацию о текущем состоянии ее расчетного счета. Выписка банка является первичным документом и служит основанием для бухгалтерских записей.

Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на это руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером по доверенности на выдачу выписок банка и приложений к ним.

Форма выписки банка по расчетному счету может различаться по своему оформлению в различных банках. ЦБ РФ не утверждена единая унифицированная форма выписки, а дана лишь примерная форма, рекомендованная в качестве основы.

При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь в виду, что банк хранит денежные средства организации и использует их в своем обороте, поэтому выступает как должник клиента и имеет кредиторскую задолженности перед владельцем счета. Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет владельца банк записывает в выписке банка по кредиту лицевого (расчетного) счета, а выдача и перечисление денежных средств, связанные с уменьшением задолженность перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета. В бухгалтерском учете организации эти операции после обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм в бухгалтерском учете будут записываться в обратном порядке. При поступлении выписки банка в организацию главным бухгалтером (бухгалтером) организации проверяется правильность записей по расчетному счету в соответствии с приложенными к выписке денежно-расчетными документами. Выписка банка и документы нумеруются (нумерация производится таким образом, чтобы на выписке и на прилагаемых к ней документах был один и тот же номер). На выписке банка против каждой операции главным бухгалтером (бухгалтером) проставляются номера корреспондирующих счетов бухгалтерского учета.

Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы, то указанные в ней денежные суммы запрещается принимать к бухгалтерскому учету.

Выписки банка хранятся вместе с платежными документами о поступлении и списании денежных средств.

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.