1.4. Учёт денежных документов
На субсчете 50-03 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха, трудовые книжки, почтовые марки, марки государственной пошлины, талоны и другие денежные документы.
Стоимость путевок в санатории, дома отдыха и пансионаты учитывается на основании приходного кассового ордера по дебету субсчета 50-03 "Денежные документы" в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 "Касса организации" или счета 51 "Расчетные счета".
Приобретение почтовых марок отражается по дебету субсчета 50-03 "Денежные документы" с кредитом счетов учета денежных средств. Стоимость израсходованных марок списывается с кредита субсчета 50-03 "Денежные документы" в дебет счетов учета затрат на производство.
Поступление и выбытие денежных документов оформляется РКО и ПКО, 1 или 2 раза в месяц заполняется кассовая книга по денежным документам. На основании кассовой книги ведется книга движения денежных документов. На основании книги заполняется журнал-ордер № 3. Он является регистром синтетического учёта денежных документов. Для учёта денежных документов к счету «касса» открывается специальный субсчет. По Дт отражается поступление денежных документов в кассу, по Кт их выдача или расходование.
Пример: предприятие приобрело 10 путевок в СОК сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 тыс. руб. За счет средств фонда социального страхования может быть оплачена стоимость путевки исходя из 400 руб. в день. Оставшуюся сумму вносят работники предприятия.
Нужно оформить бухгалтерские проводки по учёту путевок.
1. Поступление путевок в кассу
Дт 503 Кт 60 (76) 120000
2. Дт 60,76 Кт 51 120000
перечислено санаторию за путевки
3. Оплачена часть фонда соцстраха
Дт 69 Кт 73 (76) 96000
4. Оплата ост. части работником
Дт 50/1,70 Кт 73 24 000
5. Выданы путевки работникам на руки
Дт 73 Кт 503 120000
Денежные документы хранятся в кассе и учитываются отдельно от наличных денег с подразделением по видам документов.
1.5. Виды безналичных расчётов
Безналичная форма расчетов является самой распространенной среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а в последнее время достаточно широко используется и физическими лицами. Однако исполнение денежных обязательств в безналичной форме предполагает определенный порядок и процедуру их проведения. Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется главой 46 ГК РФ, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 03.10.2002 г. N 2-П (далее - Положение о безналичных расчетах), Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 01.04.2003 г. N 222-П (далее - Положение о безналичных расчетах физическими лицами), а также иными нормативными правовыми документами законодательства РФ.
В РФ применяются следующие формы расчетов:
1. расчеты платежными поручениями;
2. расчеты по инкассо;
3. аккредитивная форма расчетов;
4. расчеты чеками;
иные формы предусмотренные законом (п.1 ст.862 ГК РФ).
Расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег.
Им оформляются как авансовые платежи, так и окончательные расчеты с партнерами, а также платежи бюджету и внебюджетным фондам и органам страхования.
банк поставщика банк плательщика
поставщик плательщик
поставщик отгружает товар плательщику
плательщик дает банку поручение на перевод денег поставщику
банк плательщика переводит деньги на корреспондентский счет банка-поставщика
банк поставщика зачисляет деньги на расчетный счет поставщика и
уведомляет его о получении средств
Расчеты по инкассо используются в соответствии с ГК РФ в форме инкассовых поручений и платежных требований.
Согласно п. 12.1 Положения о безналичных расчетах расчеты инкассовыми поручениями представляют собой списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке банком. Расчеты инкассовыми поручениями применяются в случаях: когда бесспорный порядок списания денежных средств прямо установлен законодательством (как правило, это инкассовые поручения налоговых органов); когда бесспорный порядок списания денежных средств осуществляется на основании исполнительных документов; когда в договоре между сторонами имеется соответствующее соглашение и при этом договором между плательщиком и банком предусмотрено списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Платежные требования в соответствии с Положением о безналичных расчетах содержат требование кредитора к основному должнику об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты с участием платежных требований могут осуществляться как с акцептом платежа, так и без акцепта платежа.
Расчеты платежными требованиями.
банк поставщика банк плательщика
поставщик плательщик
п
оставщик
отгружает товар плательщику
п
оставщик
направляет в свой банк требование об
оплате, подтверждая его документами
об отгрузке
б
анк
поставщика направляет требование в
банк плательщика
б
анк
плательщика уведомляет его о получении
требования
п
лательщик
дает разрешение — акцепт на списание
денег с расчётного счета
б
анк
плательщика переводит деньги со счета
плательщика в банк поставщика
б
анк
поставщика зачисляет средства на
расчетный счет поставщика и уведомляет
его о получении средств.
Аккредитивная форма расчетов.
Порядок расчетов с использованием аккредитивов регулируется ГК РФ, а также Положением о безналичных расчетах. В соответствии с этими нормативными документами схема осуществления расчетов по аккредитиву предполагает наличие трех (четырех) субъектов хозяйственного оборота: плательщика, банка-эмитента (открывает аккредитив, может поручить исполнение аккредитива другому банку, который в данном случае является исполняющим банком) и взыскателя денежных средств (кредитора).
Особенность расчетов по аккредитиву в том, что он носит индивидуально определенный характер, то есть аккредитив выставляется в соответствии с условиями конкретного договора и предусматривает ряд заранее определенных документов, на основании которых будет совершен непосредственный платеж (снятие денежных средств).
банк поставщика банк плательщика
поставщик плательщик
п лательщик дает банку поручение на открытие специального счета — аккредитива — на имя поставщика
б анк плательщика открывает в банке поставщика аккредитив
б анк поставщика уведомляет поставщика об открытии аккредитива на его имя
п оставщик отгружает товар
п оставщик уведомляет банк об отгрузке товара
б анк поставщика зачисляет средства на расчетный счет поставщика и уведомляет его о зачислении
б анк поставщика возвращает банку плательщика неиспользованную сумму аккредитива
б
анк
плательщика возвращает на расчетный
счет неиспользованную сумму аккредитива
и уведомляет об этом плательщика.
Расчеты чеками.
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы с его счета на счет получателя (чекодержателя).
Различают чеки из лимитированных (с одним поставщиком, срок действия и сумма лимита ограничены) и нелимитированных чековых книжек.
банк поставщика банк плательщика
поставщик плательщик
п лательщик открывает в банке спец. счет в виде чековой книжки
п оставщик отгружает плательщику товар
п лательщик выписывает чек на имя поставщика
п оставщик предъявляет чек в банк
ч ек предъявляется в банк плательщика для оплаты
б анк плательщика списывает деньги со спец. счета и перечисляет их на счет, указанный в чеке
б анк поставщика перечисляет средства на расчетный счет поставщика и уведомляет его о зачислении