- •Оглавление.
- •Введение
- •1. История развития бухгалтерского учета.
- •2. Теоретическая часть.
- •2.1 Учет операций по расчетному счету. Методика учета операций по расчетному счету.
- •2 Учет кассовых операций и ценных бумаг. Методика учета кассовых операций..
- •3. Практическая часть.
- •3.1 Методика учета операций по расчетному счету. Документация, используемая при учете операций по расчетному счету.
- •3.2 Методика учета кассовых операций.
- •3.3 Описание конкретных операций по расчетному счету и кассовых операций.
- •Расчеты с подотчетными лицами.
- •Реализация готовой продукции.
- •Реализация основных средств.
- •Реализация материалов.
- •Расчет налога на добавленную стоимость.
- •Поступления на расчетный счет.
- •Перечисления с расчетного счета.
- •Задание.
Расчеты с подотчетными лицами.
Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам - смета по данному виду расходов предприятия. Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку. На основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет, которая оформляется расходным кассовым ордером [приложение]. Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет [приложение] на основе документов, подтверждающих суммы расхода.
Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером [приложение], а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру.
Реализация готовой продукции.
Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции. Готовая продукция, принятая из цехов по сдаточным накладным, учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием.
Отпущенная готовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем, или по мере ее отгрузки. Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка. Если же оплата производится наличными в кассу предприятия, сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером [приложение].
Реализация продукции облагается налогом на добавленную стоимость.
Расчет:
(7000/120) * 100 = 5834 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС ;
7000 - 5834 = 1166 тыс. руб. - сумма НДС.
Реализация основных средств.
Под основными средствами понимаются средства (орудия) труда стоимостью свыше 5000000 руб. За единицу и сроком службы более одного года. Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4).
Реализация основных средств облагается налогом на добавленную стоимость.
Расчет:
(5000 / 120) * 100 = 4167 тыс. руб. - стоимость реализуемых основных средств без учета НДС ;
5000 - 4167 = 833 тыс. руб. - сумма НДС.
Реализация материалов.
В состав производственных материальных оборотных средств входят: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и т.д..
При отпуске со склада на предприятии применяется документация:
1) требование ;
2) расходная накладная ;
лимитно-заборная карта.
Реализация материалов облагается налогом на добавленную стоимость.
Расчет:
(2300/120) * 100 = 1917 руб. - стоимость материалов без учета НДС ;
2300 - 1917 = 383 руб. - сумма НДС.
Расчет налога на добавленную стоимость.
1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс. руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет.
Таблица 1
Книга хозяйственных операций.
№ |
Наименование |
Содержание операции |
Сумма |
К.С. |
|
|
документа |
|
тыс. руб. |
Д |
К |
1 |
п.к.о. |
Поступили деньги в кассу с р. с. на выплату заработной платы |
12500 |
50 |
51 |
2 |
бух. справка |
Учтен подоходный налог с начисленной з. п.
|
1705
|
71 |
68 |
3 |
бух. справка |
Начислена сумма взноса в ПФ с заработной платы работников |
143 |
71 |
69 |
4 |
бух. справка |
Начислена сумма взноса в ПФ на ФОТ
|
4017 |
20 |
69 |
5 |
расчетно-плат. ведомость |
Начислена сумма взноса в ФСС
|
775 |
20 |
69 |
6 |
бух. справка |
Начислена сумма взноса в фонд занятости
|
287 |
20 |
69 |
7 |
бух. справка |
Начислена сумма взноса в ФМС
|
516 |
20 |
69 |
8 |
п.к.о. |
Поступили деньги в кассу с р. с. на хоз. и командировочные расходы |
1500 |
50 |
51 |
9 |
п.к.о. |
Поступила в кассу выручка от реализации готовой продукции |
7000 |
50 |
62 |
10 |
бух. справка, накладная |
Учтен НДС в составе реализованной продукции |
1166 |
46 |
68 |
11 |
п.к.о. |
Поступила в кассу выручка от реализации основных средств |
5000 |
50 |
62 |
12 |
бух. справка |
Учтен НДС в составе реализованных основных средств |
833 |
47 |
68 |
13 |
п.к.о. |
Поступила в кассу выручка от реализации материалов |
2300 |
50 |
62 |
14 |
бух. справка, накладная |
Учтена сумма НДС в составе реализованных материалов |
383 |
10 |
68 |
15 |
п.к.о. ; авансовый отч. |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм |
1.2 |
50 |
71 |
16 |
р.к.о. ; объявл. на взнос нал. |
Внесены наличные деньги на расчетный счет
|
14301.2 |
51 |
50 |
|
|
Поступления на расчетный счет: |
|
|
|
17 |
плат. поруч. учредителей ; выписка банка |
денежный взнос в уставный фонд
|
4000 |
51 |
75 |
18 |
плат. поручен. ; выписка банка |
аванс под поставку ценностей
|
2000 |
51 |
64 |
19 |
бух. справка |
в том числе НДС
|
333 |
64 |
68 |
20 |
плат. поручен. ; выписка банка |
арендная плата за год вперед
|
12000 |
51 |
09 |
|
|
Перечислено с расчетного счета:
|
|
|
|
21 |
платеж. поруч.; выписка банка.
|
НДС
|
1688 |
68 |
51 |
22 |
платеж. поруч.; выписка банка. |
подоходный налог
|
1705 |
68 |
51 |
23 |
платеж. поруч.; выписка банка. |
взнос в ПФ
|
4160 |
69 |
51 |
24 |
платеж. поруч.; выписка банка. |
взнос в ФСС
|
775 |
69 |
51 |
25 |
платеж. поруч.; выписка банка. |
взнос в фонд занятости
|
287 |
69 |
51 |
26 |
платеж. поруч.; выписка банка. |
взнос ФМС
|
516 |
69 |
51 |
27 |
платеж. поруч.; выписка банка |
налог на пользователей автомобильных дорог
|
210 |
67 |
51 |
28 |
платеж. поруч.; выписка банка |
налог на прибыль
|
10070 |
68 |
51 |
28 |
расчетно-плат. ведом. ; р.к.о. |
Выдана из кассы заработная плата
|
12500 |
70 |
50 |