Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Глава 2_Информац_обеспечение.doc
Скачиваний:
5
Добавлен:
26.11.2019
Размер:
458.75 Кб
Скачать

2.3. Подготовительный этап экономического анализа

Для демонстрации форм и приемов анализа используем в качестве примера отчетность одного из российских коммерческих банков. Отчетность находится в открытом доступе. Для анализа примем период с 01.01.2008 г. по 01.01.2010 г. Этот период интересен тем, что во второй половине 2008 года в Россию пришел мировой экономический кризис, достаточно серьезно поразивший и банковскую систему страны. Не менее сложным для банковской системы страны и экономики страны в целом был и 2009 год.

Надо отметить, что публикуемая отчетность, то есть отчетность в составе годового отчета банка, для анализа непригодна. Она дает только самое общее представление о финансовом состоянии банка. Отчетность ф.101 и ф.102 в том виде, в каком она представлена в открытом доступе, также непригодна для анализа. Для того чтобы отчетность можно было анализировать, все статьи оборотной ведомости необходимо представить в виде баланса с распределением счетов по экономическому содержанию. Однако этот баланс содержит регулирующие статьи. Регулирующие статьи – это статьи, остатки по которым необходимо вычитать из остатков по другой статье в противоположной части баланса. Например, расчеты с филиалами по активу и по пассиву (сч.302), основные средства и износ основных средств (сч.10601 и 60601), нематериальные активы и их износ (сч. 60901 и 60903), прибыль банка и использование прибыли (сч.706 707), и т.п. Такой баланс-брутто не отражает реальных объемов требований и обязательств банка, реальной суммы финансовых ресурсов, которыми располагает банк. Поэтому для целей правильнее использовать структурированный, или аналитический баланс, рассчитанный с учетом корректировок.

В аналитическом балансе все счета по активу распределяются на активы, не приносящие прямой процентный доход (недоходные активы), и счета, приносящие прямой процентный доход (доходные активы). Пассивные счета распределяются на собственные и привлеченные средства. Порядок распределения счетов по группам представлен в таблицах 2.1 и 2.2. Это распределение составлено применительно к Положению о правилах ведения учета в кредитных организациях от 26 марта 2007 года №302-П. В случае изменений в правилах учета необходимо вносить соответствующие изменения в группировки счетов.

Таблица 2.1. Группировка счетов по строкам аналитического баланса по активу

1

2

№ строки

Номера балансовых счетов 1 или 2 порядка

Актив

1. Активы, не приносящие прямой процентный доход - всего

В том числе

1.1. Денежные средства

202

1.2. Драгоценные камни и металлы

203(А), 204

1.3. Корреспондентские счета в кредитных организациях

301(А)

1.3.1. в том числе в Банке России

30102

1.4. Обязательные резервы в Банке России

30202, 30204

1.5. Прочие счета в кредитных организациях и иные размещенные средства

30208-30233(А), 304

1.6. Прочие активы и требования

459, 47408, 47410, 47413, 47423, 47427, 478(А),

(52503 – 52501)

1.7. Средства в расчетах

30602, 409(А), 47402, 47404, 47406, 47415, 47417, 47420

1.8. Основные средства

(604(А) – 606), 607, (608(А) – 608(П))

1.9. Материальные запасы и нематериальные активы

(609(А) – 609(П)), 610

1.10. Дебиторы

603(А)

1.11. Расходы будущих периодов

50406, 50905, 52502, 614

2. Активы, приносящие прямой процентный доход - всего

В том числе

2.1. Межбанковские кредиты и депозиты срочные

319, 320, 321, 322, 323, 32902

2.2. Кредиты небанковскому сектору срочные - всего

Стр.2.2.1 + стр.2.2.2 +

В том числе

2.2.1. Кредиты и займы юридическим лицам

Стр.2.2.1.1 + стр.2.2.1.2

Из них:

2.2.1.1. Краткосрочные

44101-44106, 44109; 44201-07, 44210; 44301-07, 44310; 44401-07, 44410;44501-06, 44509; 44601-06, 44609; 44701-06, 44709; 44801-06, 44809; 44901-06, 44909;45001-06, 45009; 45101-06, 45109; 45201-06, 45209; 45301-06, 45309;45401-06, 45409; 45601-04, 45607-08; 46001-05; 46101-05; 46201-05; 46301-05; 46401-05; 46501-05; 46601-05; 46701-05; 47001-05, 47101-47105, 47301-47305

2.2.1.2. Долгосрочные

44107-08, 44508-09, 44308-09, 44408-09, 44507-08, 44607-08, 44707-08, 44807-08, 44907-08, 45007-08, 45107-08, 45207-08, 45307-08, 45407-08, 45605-06, 46006-07, 46106-07, 46206-07, 46306-07, 46406-07, 46506-07, 46606-07, 46706-07; 47006-07, 47106-07, 47306-07

2.2.2. Кредиты физическим лицам - всего

Стр.2.2.2.1 + стр.2.2.2.2

В том числе:

2.2.2.1. Краткосрочные

45502-05, 45508-09, 45701-04, 45707-08

2.2.2.2. Долгосрочные

45506-07, 45705-06

2.3. Просроченная задолженность – всего

Стр.2.3.1 + стр.2.3.2

В том числе

2.3.1. По межбанковским кредитам и депозитам

32401, 32402, 32501, 32502

2.3.2. По кредитам небанковскому сектору – всего

Стр.2.3.2.1 + стр.2.3.2.2

В том числе

2.3.2.1. По кредитам юридическим лицам

45801-14, 45816

2.3.2.2. По кредитам физическим лицам

45815, 45817

2.4. Вложения в ценные бумаги и участия – всего

Стр.2.4.1 + стр.2.4.2 + стр.2.4.3 + стр.2.4.4 + стр.2.4.5 + стр.2.4.6 + стр.2.4.7 + стр.2.4.8

В том числе

2.4.1. Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости

501(А) – 501(П)

2.4.2. Долговые обязательства для продажи

502(А) – 502(П) кроме сч.50219

2.4.3. Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

503(А)

2.4.4. Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости

506(А) – 506(П)

2.4.5. Долевые ценные бумаги для продажи

507(А) – 507(П), кроме сч.50719

2.4.6. Учтенные векселя

512(А), 513(А), 514(А), 515(А), 516(А), 517(А), 518(А), 519(А)

2.4.7. Долговые обязательства, не погашенные в срок

505(А)

2.4.8. Участия

601(А), 602(А)

2.5. Активы, сданные в лизинг

47701

2.6. Активы, переданные в доверительное управление

47901

Таблица 2.2. Группировка счетов по строкам аналитического баланса по пассиву

1

2

№ строки

Номера балансовых счетов 1 или 2 порядка

Пассив

1. Собственные средства – всего

В том числе

1.1. Уставный капитал

(102 – 105)

1.2. Добавочный капитал

106(А) – 106(П)

1.3. Фонды банка

107

1.4. Нераспределенная прибыль

(108 – 109), 706(П) – 706(А), 707(П) – 707(А),

708(П) – 708(А) – 705(А)

1.5. Резервы на возможные потери – всего

Стр.1.5.1 + стр.1.5.2 + стр.1.5.3

В том числе

1.5.1. По выданным кредитам и займам

32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 32505, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 45918, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46908, 47008, 47108, 47308

1.5.2. По ценным бумагам и участиям

50219, 50319, 50507, 50719, 50908, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60105, 60206

1.5.3. По прочим активам

20321, 30126, 30226, 30410, 30607, 47425,47702, 47804, 47902, 60324, 60348, 60405

1.6. Прочие собственные средства

504

2. Привлеченные средства - всего

В том числе

2.1. Корреспондентские счета и депозиты банков –всего

Стр.2.1.1. + стр.2.1.2

В том числе

2.1.1. В драгоценных металлах

20313, 20314, 30116, 30117

2.1.2. В рублях и иностранной валюте

30109, 30111, 30122, 30123, 32901

2.2. Средства бюджета, бюджетных организаций и внебюджетных фондов

401(П) – 401(А), 402, 403(П) – 403(А), 404

2.3. Средства клиентов-юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на расчетных, текущих счетах

203(П) (кроме сч. 20313, 20314), 405, 406, 407, 40802, 40804, 40805, 40806, 40807, 40810, 40811, 40814, 40815, 40818, 40821

2.4. Межбанковские кредиты полученные – всего

Стр.2.4.1. + стр.2.4.2.

В том числе:

2.4.1. Краткосрочные

31201-06, 31210-19, 31301-06, 31310, 31401-07, 31410, 31501-07, 31601-07

2.4.2. Долгосрочные

31207, 31220-22, 31307-09, 31408-09, 31508-09, 31608-09

2.4.3. Просроченные

317

2.5. Депозиты юридических лиц – всего

Стр.2.5.1 + стр.2.5.2 + стр.2.5.3

В том числе

2.5.1. До востребования

41001, 41101, 41201, 41301, 41401, 41501, 41601, 41701, 41801, 41901, 42001, 42101, 42201, 42501, 43101, 43201, 43301, 43401, 43501, 43601, 43701, 43801, 43901, 44001

2.5.2. Краткосрочные

41002-05, 41102-05, 41202-05, 41302-05, 41402-05, 41502-05, 41602-05, 41702-05, 41802-05, 41902-05, 42002-05, 42102-05, 42202-05, 42502-05, 43102-05, 43202-05, 43302-05, 43402-05, 43502-05,-43602-05, 43702-05, 43802-05, 43902-05, 44002-05

2.5.3. Долгосрочные

41006-07, 41106-07, 41206-07, 41306-07, 41406-07, 41506-07, 41606-07, 41706-07, 41806-07, 41906-07, 42006-07, 42106-07, 42206-07, 42506-07, 43106-07, 43206-07, 43306-07, 43406-07, 43506-07, 43606-07, 43706-07, 43806-07, 43906-07, 44006-07

2.6. Привлеченные средства Минфина, местных органов самоуправления, бюджета и внебюджетных фондов – всего

Стр.2.6.1 + стр.2.6.2 + стр.2.6.3

В том числе

2.6.1. До востребования

42701, 42801, 42901, 43001

2.6.2. Краткосрочные

42702-05, 42802-05, 42902-05, 43002-05

2.6.3. Долгосрочные

42706, 42707, 42806, 42807, 42906, 42907, 43006, 43007

2.7. Депозиты и средства физических лиц - всего

Стр.2.7.1 + стр.2.7.2 + стр.2.7.3

В том числе

2.7.1. До востребования

40803, 40810, 40811, 40813, 40817, 40820, 42301, 42309, 42601, 42609

2.7.1. Краткосрочные

42302-05, 42310-13, 42602-05, 42610-13

2.7.3. Долгосрочные

42306-07, 42314-15, 42606-07, 42614-15

2.8. Выпущенные ценные бумаги и бумаги к погашению - всего

Стр.2.8.1 + стр.2.8.2 + стр.2.8.3

В том числе

2.8.1 До востребования

52301, 524

2.8.2. Краткосрочные

52001-04, 52101-04, 52201-04, 52302-05

2.8.3. Долгосрочные

52005-06, 52105-06, 52205-06, 52306-07

2.9. Средства в расчетах

302(П), 304(П), 306(П кроме 30607), 409, 47401, 47403, 47405, 47414, 47416, 47419,

2.10. Прочие обязательства

318, (52501 – 52503), 47405, 47409, 47411, 47412, 47422, 47426, 613

2.11. Кредиторы

603(П), кроме сч.60324

2.12. Неисполненные обязательства банка по возврату депозитов, проведению расчетов, уплате процентов и проч.

47418, 476(П)

От того, насколько правильно проведен расчет аналитического баланса, зависит точность дальнейшего анализа и выводов. Таблицы 2.1 и 2.2. необходимо корректировать с учетом вносимых изменений в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (302-П). Например, с 01.01.2012 г. на отдельных счетах будут учитываться земля и недвижимость, временно не используемые в основной деятельности, и временно не используемые в основной деятельности земля и недвижимость, переданные в аренду. Амортизация такой недвижимости также будет учитываться отдельно. Это означает, что в аналитический баланс (таблица 2.3) в раздел доходных активов необходимо ввести соответствующую строку, на которой будет отражена переданная в аренду недвижимость и земля, приносящие доход в виде арендной платы.

Соответствующие корректировки будет необходимо внести и в таблицы 2.4 и 2.5 по учету доходов.

После проведенных преобразований баланс банка можно представить в аналитическом виде по форме, указанной в таблице 2.3. Данные этого баланса будем использовать в последующем анализе.

Таблица 2.3. Аналитический баланс коммерческого банка

Млн. руб.

Показатели

На 01.01.2008 г.

На 01.01.2009 г.

На 01.01.2010 г.

Изменение (в процентах)

2009/2008

2010/2009

1

2

3

4

5

6

Активы

1.Активы, не приносящие прямой процентный доход (недоходные активы)

53 227.1

125 587.2

129 766.6

235.9

103.3

В том числе

1.1.Денежные средства

9 229.7

12 123.9

14 029.7

131.4

115.7

1.2. Драгоценные камни и металлы

1 639.9

1 501.9

670.6

91.6

44.7

1.3.Корреспондентские счета в кредитных организациях

22 028.7

91 952.1

81 954.9

471.4

89.1

1.3.1. в том числе в Банке России

6 140.1

80 671.3

75 606.4

+ 13 раз

93.7

1.4. Обязательные резервы в Банке России

7 439.1

1 424.0

8 256.7

19.1

580.0

1.5. Прочие счета в кредитных организациях и иные размещенные средства

869.9

2 297.2

2 592.6

264.0

112.9

1.6. Прочие активы и требования

3 315.1

7 658.3

13 047.9

231.0

170.4

1.7. Средства в расчетах

2 872.8

2 970.5

18.8

103.4

0.6

1.8. Основные средства

466.5

651.9

3 344.5

139.7

513.0

1.9. Материальные запасы и нематериальные активы

334.2

540.1

599.8

161.6

111.1

1.10. Дебиторы

1 496.4

4 273.8

5 043.2

285.6

118.0

1.11. Расходы будущих периодов

3 534.8

193.5

207.9

5.5

107.4

2.Активы, приносящие прямой процентный доход (доходные активы) - всего

348 695.2

384 980.0

352 868.4

110.4

91.7

В том числе

2.1. Межбанковские кредиты и депозиты

93 063.4

30 112.7

61 828.2

32.4

205.3

2.2. Кредиты небанковскому сектору срочные – всего

224 538.1

319 143.6

247 510.2

142.1

77.6

В том числе

2.2.1. Кредиты и займы юридическим лицам

132 108.4

189 902.3

146 451.3

143.7

77.1

из них

2.2.1.1. До востребования

1 746.8

528.3

0

30.2

0

2.2.1.2. Краткосрочные

78 270.1

75 765.0

32 722.6

96.8

43.2

2.2.1.3. Долгосрочные

52 091.5

113 609.0

113 728.7

218.1

100.1

2.2.2.Кредиты физическим лицам - всего

92 429.7

129 241.3

101 058.9

139.8

78.2

из них

2.2.1.1. До востребования

2 909.3

6.4

0

0.2

0

2.2.2.2. Краткосрочные

3 915.9

2 459.1

4 588.0

62.8

186.6

2.2.2.3. Долгосрочные

85 604.5

126 775.8

96 470.9

148.1

76.1

2.3. Просроченная задолженность - всего

6 232.3

10 246.2

20 320.4

164.4

198.3

В том числе

2.3.1. По межбанковским кредитам и депозитам

0

0

0

0

0

2.3.2. По кредитам небанковскому сектору - всего

6 232.3

10 246.2

20 320.4

164.4

198.3

из них

2.3.2.1. По кредитам юридическим лицам

1 517.8

2 468.2

7 794.2

162.6

315.8

2.3.2.2. По кредитам физическим лицам

4 714.5

7 778.0

12 526.2

165.0

161.0

2.4.Вложения в ценные бумаги и участия –всего

24 861.4

25 477.5

23 209.6

102.5

91.1

В том числе

2.4.1. Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости

6 235.1

6 843.8

4 217.0

109.8

61.6

2.4.2. Долговые обязательства для продажи

5 129.8

5 845.4

3 504.8

113.9

60.0

2.4.3. Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

0

0

9 084.7

0

0

2.4.4. Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости

3 110.6

226.7

0.4

7.3

0

2.4.5. Долевые ценные бумаги для продажи

980.5

2 057.5

95.3

209.8

4.6

2.4.6. Учтенные векселя

3 931.2

3 980.2

1 931.2

101.2

48.5

2.4.7. Долговые обязательства, не погашенные в срок

0

0

463.2

0

0

2.4.8. Участия

5 474.2

6 505.7

3 913.0

118.8

60.1

ВСЕГО активов

401 922.3

510 567.2

482 635.0

127.0

94.5

Пассивы

3.Собственные средства банка - всего

48 488.1

57 251.5

66 368.7

118.1

115.9

В том числе

3.1. Уставный капитал

7 198.0

7 198.0

6 787.3

100.0

94.3

3.2. Добавочный капитал

13 859.7

12 112.6

17 784.8

87.4

146.8

3.3. Фонды банка

12 224.8

510.8

510.8

4.2

100.0

3.4. Нераспределенная прибыль

3 792.7

16 801.1

6 227.1

443.0

37.1

3.5. Резервы на возможные потери – всего

11 412.9

19 369.5

35 058.7

169.7

181.0

В том числе

3.5.1. По выданным кредитам и займам

9 332.6

13 883.2

26 222.9

148.8

188.9

3.5.2. По ценным бумагам и участиям

1 564.5

114.6

650.8

7.3

567.9

3.5.3. По прочим активам

515.8

5 371.7

8 185.7

1041.4

152.4

3.6 Прочие пассивы

0

1 259.5

0

0

0

4.Привлеченные средства - всего

353 434.2

453 315.7

416 266.3

128.3

91.8

В том числе

4.1. Корреспондентские счета и депозиты банков – всего

12 230.9

9 416.5

3 958.2

77.0

42.0

Из них

4.1.1. В драгоценных металлах

7 695.4

2 502.7

83.6

32.5

3.3

4.1.2. В рублях и иностранной валюте

4 535.5

6 913.8

3 874.6

152.4

56.0

4.2. Средства бюджета, бюджетных организаций и внебюджетных фондов

12.2

18.3

25.4

150.0

138.8

4.3. Средства клиентов-юридических лиц на расчетных, текущих счетах

55 588.5

70 403.0

62 611.4

126.7

88.9

4.4. Межбанковские кредиты полученные – всего

22 471.6

124 247.5

60 201.3

552.9

48.5

В том числе

4.4.1. Краткосрочные

0

95 023.4

42 625.2

716.8

44.9

4.4.2. Долгосрочные

22 471.6

29 224.1

17 576.1

317.2

60.1

4.4.3. Просроченные

0

0

0

0

0

4.5. Депозиты юридических лиц – всего

152 449.5

121 858.7

143 823.9

79.9

118.0

В том числе

4.5.1. До востребования

146.2

235.9

93.3

161.4

39.6

4.5.2. Краткосрочные

107 176.7

59 523.2

60 880.9

55.5

102.3

4.5.3. Долгосрочные

45 126.6

62 099.4

82 849.7

137.6

133.4

4.6. Привлеченные средства Минфина, местных органов самоуправления и внебюджетных фондов – всего

0

0

0

0

0

4.7. Депозиты и средства физических лиц – всего

70 076.4

110 419.3

115 285.8

157.6

104.4

В том числе

4.7.1. До востребования

14 539.0

14 501.3

17 704.8

99.7

122.1

4.7.2. Краткосрочные

9 104.6

11 356.1

22 320.0

124.7

196.5

4.7.3. Долгосрочные

46 432.8

84 561.9

75 260.7

182.1

89.0

4.8. Выпущенные ценные бумаги и бумаги к погашению – всего

33 192.3

6 492.5

18 026.3

19.6

277.6

В том числе

4.8.1. До востребования

342.0

134.6

177.1

39.4

131.6

4.8.2. Краткосрочные

25 677.4

2 329.2

4 277.1

9.1

183.6

4.8.3. Долгосрочные

7 172.9

4 028.7

13 572.1

56.2

336.9

4.9. Средства в расчетах

4 473.1

3 077.1

4 881.5

68.8

158.6

4.10. Прочие обязательства

2 914.3

7 250.9

7 330.8

248.8

101.1

4.11. Кредиторы

37.6

131.9

121.7

350.8

92.3

ВСЕГО пассивов

401 922.3

510 567.2

482 635.0

127.0

94.5

В аналитическом балансе активы распределены на доходные активы (приносящие прямой процентный доход) и недоходные (не приносящие прямой процентный доход), а пассивы – на собственные и привлеченные средства. Необходимо отметить, что недоходные активы далеко не всегда не приносят дохода банку. Например, иностранная валюта (в форме наличной валюты в кассе и остатков на корреспондентских счетах) приносит доход в форме курсовой разницы, от покупки и продажи наличной валюты. Налично-денежный оборот приносит доход от обработки денежной наличности и т.д.

Пассивы банка распределены на собственные и привлеченные средства. В экономической литературе обычно пассивы банка подразделяют на собственные, привлеченные и заемные средства. В группу «заемных» средств относят межбанковские кредиты и средства, мобилизованные посредством выпуска срочных ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и т.п.), то есть привлекаемые на межбанковском или денежном рынках. По экономическому содержанию никаких различий между привлеченными и «заемными» средствами нет: эти средства не принадлежат банку, используются банком временно с целью получения дохода, должны быть возвращены в определенный срок или по первому требованию владельца средств. Например, привлечение депозитов и размещение облигаций производится на основе публичной оферты, то есть по существу одинаково. Никакого экономического смысла в выделении неких «заемных средств» нет, а потому использовать его не будем, и примем деление пассивов на собственные и привлеченные средства.

Составление аналитического баланса, то есть очистка баланса от «лишних» остатков и оборотов, дает реальное значение такого показателя, как валюта баланса. При расчете убирается «раздувание» баланса. Например, валюта баланса учебного банка на 01.01.2010 по отчету ф.0409101 составляет 45023 млн.руб., а аналитического – 29604 млн. руб., или на 34 процента меньше. Именно этот очищенный показатель и является реальным значением валюты баланса.

Отчет о прибыли и убытках (ф.0409102) также необходимо преобразовать в аналитическую форму. Порядок составления аналитического отчета о прибыли и убытках представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Группировка статей отчета о прибыли и убытках (ф.0409102) для составления аналитического отчета о прибылях и убытках

.

Показатель

А

1. Процентные доходы - всего

1.1+1.2+1.3+1.4

Проценты полученные и аналогичные доходы от:

1.1.Размещения средств в банках - всего

1.1.1.+1.1.2

в том числе

1.1.1. Депозиты и средства на счетах в банке России

11217, 11301, 11401

1.1.2. Депозиты и средства на счетах в кредитных организациях

11302, 11303, 11402, 11403

1.2. Выданных кредитов и прочих размещенных средств - всего

1.2.1+1.2.2+1.2.3+1.2.4

в том числе

1.2.1. Межбанковских кредитов

11118, 11119, 11215, 11216

1.2.2. Минфину РФ, финансовым органам субъектов РФ и местного самоуправления

11101-04, 11201-04

1.2.3. Юридическим лицам

11105-14, 11116, 11205-14

1.2.4. Физическим лицам

11115, 11117

1.3. Вложений в ценные бумаги (кроме векселей) - всего

1.3.1+1.3.2+1.3.3+1.3.4+1.3.5+1.3.6

в том числе

1.3.1. Российской Федерации

11501

1.3.2. Субъектов РФ и муниципальные

11502

1.3.3. Банка России

11503

1.3.4. Кредитных организаций

11504, 11507

1.3.5. Иностранных государств и местной власти

11506

1.3.6. Прочие

11505, 11508

1.4. Учтенных векселей – всего

1.4.1+1.4.2+1.4.3+1.4.4+1.4.5

в том числе

1.4.1. Органов федеральной власти и местного самоуправления

11601, 11602

1.4.2. Кредитных организаций

11603, 11607

1.4.3. Прочих резидентов

11604

1.4.4. Органов власти иностранных государств

11605-06

1.4.5. Прочих нерезидентов

11608

2. Процентные расходы - всего

2.1+2.2+2.3+2.4+2.5+2.6

Проценты уплаченные и аналогичные расходы:

2.1. По привлеченным средствам от банков

21100, 21210-11, 21315-16, 21415-16

2.2. По средствам на счетах юридических лиц

21201-09, 21212-14

2.3. По депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц

21301-14, 21401-14

2.4. По средствам на счетах физических лиц

21500

2.5. По депозитам физических лиц

21600, 21700

2.6. По выпущенным долговым обязательствам

21800

3. Чистые процентные доходы

Стр.1 – стр.2

4.1. Комиссионные доходы

16200

4.2.Комиссионные расходы

25200

4. Чистый комиссионный доход

Стр.4.1 – стр.4.2

5. Чистые доходы от других банковских операций и сделок - всего

Стр.5.1 + стр.5.3 + стр.5.5 – стр.5.2 – стр.5.4 – стр.5.6

5.1. Доходы от операционного обслуживания

12100

5.2. Расходы на операционное обслуживание

25202-03

5.3. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями

12200+12403

5.4. Расходы по проведению операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями

22100+22203

5.5. Доходы от других операций

12300+12401+12402+12404+12405+12406

5.6. Расходы по проведению других операций

22201 + 22202

6. Операционные доходы - всего

в том числе

6.1. Чистый доход от переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов

15102+15103 – 24102 – 24103

6.2.Чистый доход от переоценки ценных бумаг

15101 – 24101

6.3. Доходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

13100

6.4. Доходы по операциям с собственными ценными бумагами

13200

6.5. Доходы от участий в капитале

14100+14200+14300+14400

6.6. Доходы от применения производных финансовых инструментов и срочных сделок

15200+16100

6.7. Другие операционные доходы

16301 + 16302 + 16303 + 16304 +16306

6.8. Прочие доходы

17100, 17200, 17300

7. Операционные расходы - всего

в том числе

7.1. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

23100

7.2. Расходы по операциям с собственными ценными бумагами

23200

7.3. Расходы от применения производных финансовых инструментов и срочных сделок

24200, 25100

7.4. Другие операционные расходы

25301, 25303

8. Чистый операционный доход/расход

Стр.6 – стр.7

9. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации - всего

В том числе

9.1. Расходы на содержание персонала

26100

Из них: расходы на оплату труда

26101

9.2. Амортизация

26200

9.3. Расходы по содержанию имущества

26300

9.4. Организационные и управленческие расходы

26400

9.5. Прочие расходы

27000

10. Чистые текущие доходы до формирования резервов на возможные потери

Стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.8 – стр.9

11. Восстановление резервов на возможные потери.

16305

12. Отчисления в резервы на возможные потери

25302

13. Прибыль до налогообложения

Стр.10 + стр.11 – стр.12

14. Налог на прибыль

28101

15. Прибыль после налогообложения

Стр.13 – стр.14

Справочно:

16. Доходы - всего

10000 – 15101 – 15102 – 15103

17. Расходы - всего

20000 – 24101 – 24102 – 24103

В соответствии с правилами учета в полном объеме в состав доходов банка включаются доходы от переоценки валютных ценностей и ценных бумаг, а в состав расходов – расходы по переоценке. Фактически абсолютные суммы переоценки только искажают реальные размеры доходов и расходов банка, так как они зависят не столько от деятельности банка, сколько от объемов иностранной валюты на счетах его клиентов, то есть завышают и доходы, и расходы. Поэтому во всех случаях надо рассматривать итог переоценки – разницу между доходами и расходами.

Аналитические отчеты о прибыли и убытках, которые будут использоваться для дальнейшей работы, представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Аналитический отчет о прибыли и убытках

Тыс.руб.

Показатель

2008 год

2009 год

К уровню предыдущего года (%)

1

2

3

4

1. Процентные доходы - всего

38 300 613

45 649 423

119.2

Проценты полученные и аналогичные доходы от:

1.1.Размещения средств в банках - всего

568 949

23 949

4.2

в том числе

1.1.1. Депозитов и средств на счетах в банке России

203 449

0

-

1.1.2. Депозитов и средств на счетах в кредитных организациях

365 500

23 949

6.6

1.2. Выданных кредитов и прочих размещенных средств - всего

36 011 745

43 579 836

121.0

в том числе

1.2.1. Межбанковских кредитов

1 517 006

779 942

51.4

1.2.2. Минфину РФ, финансовым органам субъектов РФ и местного самоуправления

630 175

843 150

133.8

1.2.3. Юридическим лицам

18 748 991

25 847 477

137.9

1.2.4. Физическим лицам

15 115 573

16 109 267

106.6

1.3. Вложений в ценные бумаги (кроме векселей) - всего

1 355 786

1 780 653

131.3

в том числе

1.3.1. Российской Федерации

10 805

219 543

+ 20 раз

1.3.2. Субъектов РФ и муниципальные

112 538

87 452

77.7

1.3.3. Банка России

0

0

-

1.3.4. Кредитных организаций

273 303

467 904

171.2

1.3.5. Иностранных государств

5 029

466

9.3

1.3.6. Прочие

954 111

1 005 288

105.47

1.4. Учтенных векселей – всего

364 133

264 985

72.8

2. Процентные расходы - всего

22 689 207

31 632 824

139.4

Проценты уплаченные и аналогичные расходы:

2.1. По привлеченным средствам от банков

3 572 374

9 734 773

272.5

2.2. По средствам на счетах юридических лиц

336 815

813 067

241.4

2.3. По депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц

9 620 341

11 881 528

123.5

2.4. По средствам на счетах физических лиц

31 136

42 205

135.6

2.5. По депозитам физических лиц

6 771 513

8 453 363

124.8

2.6. По выпущенным долговым обязательствам

2 357 028

707 888

30.0

3. Чистые процентные доходы

15 611 406

14 016 599

89.8

4.1. Комиссионные доходы

8 493 809

6 819 300

80.7

4.2.Комиссионные расходы

1 321 147

1 187 146

89.9

4. Чистый комиссионный доход

7 172 662

5 632 154

78.5

5. Чистые доходы от других банковских операций и сделок - всего

6 035 793

1 402 792

23.2

5.1. Доходы от операционного обслуживания

2 538 558

2 227 337

87.7

5.2. Расходы на операционное обслуживание

451 277

423 803

93.9

5.3. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями

21 518 909

17 660 014

82.1

5.4. Расходы по проведению операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями

18 040 154

18 394 078

102.0

5.5. Доходы от других операций

476 817

347 223

72.8

5.6. Расходы по проведению других операций

7 060

13 901

196.9

6. Операционные доходы - всего

5 241 040

7 474 121

142.6

в том числе

6.1. Чистый доход от переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов

- 243 907

- 477 049

-

6.2.Чистый доход от переоценки ценных бумаг

- 777 328

396 242

-

6.3. Доходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

3 208 040

3 165 773

98.7

6.4. Доходы по операциям с собственными ценными бумагами

17 946

16 628

92.7

6.5. Доходы от участий в капитале

123 195

324 806

263.7

6.6. Доходы от применения производных финансовых инструментов и срочных сделок

1 299 122

500 028

38.5

6.7. Другие операционные доходы

246 612

290 508

117.8

6.8. Прочие доходы

1 367 360

3 257 185

238.2

7. Операционные расходы - всего

6 147 764

2 649 695

43.1

в том числе

7.1. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

4 534 653

2 013 051

44.4

7.2. Расходы по операциям с собственными ценными бумагами

88

2 447

278.1

7.3. Расходы от применения производных финансовых инструментов и срочных сделок

1 602 437

615 537

38.4

7.4. Другие операционные расходы

10 586

18 660

176.3

8. Чистый операционный доход/расход

- 906 724

4 824 426

-

9. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации - всего

16 008 070

20 285 457

126.7

В том числе

9.1. Расходы на содержание персонала

9 076 631

8 578 080

94.5

Из них: расходы на оплату труда

7 853 616

7 421 703

94.5

9.2. Амортизация

101 212

151 504

149.7

9.3. Расходы по содержанию имущества

3 352 811

8 324 363

248.3

9.4. Организационные и управленческие расходы

2 928 609

2 656 806

90.7

9.5. Прочие расходы и убытки

548 807

574 704

104.7

10. Чистые текущие доходы до формирования резервов на возможные потери

11 940 428

5 590 514

46.8

11. Восстановление резервов на возможные потери.

38 741 426

51 041 433

х

12. Отчисления в резервы на возможные потери

45 114 386

66 885 218

х

13. Прибыль до налогообложения

5 532 107

- 10 253 271

-

14. Налог на прибыль

Нет данных

14 325

-

15. Прибыль после налогообложения

Нет данных

- 10 267 596

-

Справочно:

16. Доходы - всего

76 605 107

80 177 418

104.7

17. Расходы - всего

64 664 679

74 586 904

115.3

Таким образом, анализ деятельности коммерческого банка включает в себя три крупных блока:

  • анализ пассивов или анализ состояния собственных и привлеченных средств;

  • анализ активов или анализ размещения ресурсов;

  • анализ доходов, расходов и прибыли.

Выводы.

Источники информации для проведения анализа делятся на две большие группы: внешние источники и внутренние. Для правильной постановки аналитической работы в банке важно правильно структурировать информационные потоки и организовать систему сбора информации. Это позволяет увеличивать качество и достоверность анализа, корректность выводов и в итоге повышать качество принимаемых управленческих решений.

Для того, чтобы успешно провести анализ деятельности коммерческого банка, необходимо четко представлять его структуру и взаимосвязи между структурными подразделениями. Это позволит не только выявить «узкие места» в деятельности банка, но и выдать квалифицированные заключения и рекомендации.

Баланс банка, содержащий регулирующие статьи, называется баланс-брутто. Для аналитической работы баланс-брутто необходимо преобразовать в аналитический, или структурированный баланс. Преобразование баланса-нетто в аналитический баланс осуществляется путем распределения статей баланса по экономическому содержанию: в активе – на активы, приносящие прямой процентный доход, и недоходные активы, а по пассиву – на собственные и привлеченные средства.

Пассивы банка распределяются на собственные и привлеченные средства. В экономической литературе пассивы банка обычно подразделяют на собственные, привлеченные и заемные. В группу заемных средств относят межбанковские кредиты, иногда – средства, мобилизованные посредством выпуска срочных ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и т.п.), то есть привлекаемые на межбанковском или денежном рынках. По экономическому содержанию никаких различий между привлеченными и «заемными» средствами нет: эти средства не принадлежат банку, используются банком временно с целью получения дохода и должны быть возвращены в определенный срок или по первому требованию владельца средств. То есть принципиального различия между привлеченными и «заемными» средствами нет.

Контрольные вопросы

1. Опишите основные группы источников информации для анализа деятельности коммерческого банка.

2. Как распределяются информационные потоки в банке?

3. Опишите примерную структуру коммерческого банка и взаимосвязи между структурными подразделениями.

4. Охарактеризуйте этапы экономического анализа коммерческого банка.

5. В чем различие между экспресс-анализом и комплексным анализом деятельности коммерческого банка?

6. Что представляет собой аналитический баланс коммерческого банка? Для каких целей он составляется?

7. Что представляет собой аналитический отчет о прибыли и убытках? Для каких целей он составляется?

23