2. Фактори впливу на бюджет
Зв’язок бюджету із зовнішнім середовищем взаємний – не лише він має вплив на соціально-економічні процеси, а й сам зазнає впливу конкретних факторів. Ці фактори розглядають з позицій об’єктивності й суб’єктивності та за напрямами – економічні, соціальні, політичні.
До об’єктивних факторів впливу на бюджет відносяться:
характер виробничих відносин та рівень розвитку продуктивних сил, які безпосередньо впливають на зміст бюджету;
природні особливості країни;
економічні особливості країни;
соціальні особливості країни;
традиції, специфіка розвитку на певному історичному етапі.
До суб’єктивних факторів впливу на бюджет відносяться:
тип держави;
політика уряду у відповідний період;
пріоритети розвитку;
зовнішня і внутрішня економічна ситуація.
До економічних факторів, які впливають на формування і використання бюджету, відносяться:
валовий внутрішній продукт;
національний дохід;
економічне зростання (спад) виробництва;
продуктивність суспільної праці;
співвідношення в розвитку підприємств, які виготовляють продукцію споживання і розвитку;
розвиток важливих галузей науки і техніки;
фінансова політика.
До соціальних факторів, які впливають на формування і використання бюджету, відносяться:
обсяг та рівень заробітної плати різних категорій працівників;
розмір споживчого кошика;
товарообіг державної та комерційної торгівлі;
мережа лікарень, поліклінік тощо;
мережа дошкільних, шкільних закладів, ВУЗів.
До політичних факторів, які впливають на формування і використання бюджету, відносяться:
забезпечення обороноспроможності країни;
підтримання внутрішнього правопорядку;
раціональна організація управління державою;
ефективна діяльність законодавчої та виконавчої влади.
3. Бюджетна класифікація
Застосування бюджетної класифікації передбачено Бюджетним кодексом.
Бюджетна класифікація – єдине систематизоване згрупування доходів, видатків, кредитування, фінансування бюджету, боргу відповідно до законодавства України та міжнародних стандартів.
Бюджетна класифікація використовується для:
складання і виконання державного та місцевих бюджетів та звітування про їх виконання;
здійснення контролю за фінансовою діяльністю органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших розпорядників бюджетних коштів;
проведення фінансового аналізу в розрізі доходів, організаційних, функціональних та економічних категорій видатків;
кредитування, фінансування і боргу;
забезпечення загальнодержавної і міжнародної порівнянності бюджетних показників.
Бюджетна класифікація є обов’язковою для застосування всіма учасниками бюджетного процесу в межах бюджетних повноважень.
З метою досягнення цілісності бюджетних категорій доходів і видатків та для забезпечення взаємозв’язку між функціональним призначенням та економічним характером видатків бюджету Міністр фінансів України затверджує бюджетну класифікацію, а також зміни до неї та інформує про це в обов’язковому порядку Верховну Раду України.
В Україні Бюджетна класифікація затверджена Наказом Міністерства фінансів України № 11 від 14.01.2011 р.
Бюджетна класифікація має такі складові частини:
1) класифікація доходів бюджету;
2) класифікація видатків та кредитування бюджету;
3) класифікація фінансування бюджету;
4) класифікація боргу.
Класифікація доходів бюджету:
1) податкові надходження – встановлені законами України про оподаткування загальнодержавні податки і збори (обов’язкові платежі) та місцеві податки і збори (обов’язкові платежі):
загальнодержавні податки та збори:
податок на прибуток підприємств;
податок на доходи фізичних осіб;
податок на додану вартість;
акцизний податок;
збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
екологічний податок;
рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;
рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;
плата за користування надрами;
плата за землю;
збір за користування радіочастотним ресурсом України;
збір за спеціальне використання води;
збір за спеціальне використання лісових ресурсів;
фіксований сільськогосподарський податок;
збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
мито;
збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;
збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності;
місцеві податки:
податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
єдиний податок;
місцеві збори:
збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
збір за місця для паркування транспортних засобів;
туристичний збір;
2) неподаткові надходження;
доходи від власності та підприємницької діяльності;
адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності;
інші неподаткові надходження.
3) доходи від операцій з капіталом;
4) трансферти – це кошти, одержані від інших органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.
Видатки та кредитування бюджету класифікуються за:
1. Бюджетними програмами (програмна класифікація видатків та кредитування бюджету).
Програмна класифікація видатків та кредитування бюджету використовується у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі. Програмна класифікація видатків та кредитування державного бюджету (місцевого бюджету) формується Міністерством фінансів України (місцевим фінансовим органом) за пропозиціями, поданими головними розпорядниками бюджетних коштів під час складання проекту закону про Державний бюджет України (проекту рішення про місцевий бюджет) у бюджетних запитах.
Програмна класифікація видатків та кредитування місцевого бюджету формується з урахуванням типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевого бюджету, яка затверджується Міністерством фінансів України.
До застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі на рівні місцевих бюджетів використовується тимчасова класифікація видатків та кредитування місцевих бюджетів, яка затверджується Міністерством фінансів України. Складові частини цієї класифікації, що конкретизують програми і заходи з виконання повноважень органів влади Автономної Республіки Крим, місцевих державних адміністрацій та органів місцевого самоврядування вживаються в контексті терміна „бюджетна програма”.
Бюджетна програма – це сукупність заходів, спрямованих на досягнення єдиної мети, завдань та очікуваного результату, визначення та реалізацію яких здійснює розпорядник бюджетних коштів відповідно до покладених на нього функцій.
2. Ознакою головного розпорядника бюджетних коштів (відомча класифікація видатків та кредитування бюджету).
Відомча класифікація видатків та кредитування бюджету містить перелік головних розпорядників бюджетних коштів для систематизації видатків та кредитування бюджету за ознакою головного розпорядника бюджетних коштів.
Головні розпорядники бюджетних коштів – бюджетні установи в особі їх керівників, які відповідно до статті 22 Бюджетного Кодексу України отримують повноваження шляхом встановлення бюджетних призначень.
На основі відомчої класифікації видатків та кредитування бюджету Державне казначейство України складає та веде єдиний реєстр розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів.
Головні розпорядники бюджетних коштів визначають мережу розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів з урахуванням вимог щодо формування єдиного реєстру розпорядників бюджетних коштів і одержувачів бюджетних коштів та даних такого реєстру.
3. Функціями, з виконанням яких пов’язані видатки та кредитування бюджету (функціональна класифікація видатків та кредитування бюджету).
Функціональна класифікація видатків та кредитування бюджету має такі рівні деталізації:
розділи, в яких систематизуються видатки та кредитування бюджету, пов’язані з виконанням функцій держави, Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування;
підрозділи та групи, в яких конкретизуються видатки та кредитування бюджету на виконання функцій держави, Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування.
4. Економічною характеристикою операцій, що здійснюються при їх проведенні (економічна класифікація видатків бюджету):
поточні видатки,
капітальні видатки.
Класифікація фінансування бюджету містить джерела отримання фінансових ресурсів, необхідних для покриття дефіциту бюджету, і напрями витрачання фінансових ресурсів, що утворилися в результаті профіциту бюджету.
Профіцит бюджету – це перевищення доходів бюджету над його видатками (з урахуванням різниці між поверненням кредитів до бюджету та наданням кредитів з бюджету).
Класифікація фінансування бюджету здійснюється за такими ознаками:
1) фінансування за типом кредитора – за категоріями кредиторів або власників боргових зобов’язань;
2) фінансування за типом боргового зобов’язання – за засобами, що використовуються для фінансування бюджету.
Класифікація боргу систематизує інформацію про всі боргові зобов’язання держави, Автономної Республіки Крим, місцевого самоврядування, територіальної громади міста. Борг класифікується за типом кредитора та за типом боргового зобов’язання.