III. Методические указания
1. Для определения остатка по каждому счету ГРЖ (с.1 и 2) открыть и составить сводный журнал синтетического учета по следующей форме:
Сводный журнал синтетического учета
Название бухгалтерского счета «___________________» Шифр счета: ____
Дата |
Содержание операции |
Корр.счет |
Источник информации |
Сумма по |
Остаток |
||
Д |
К |
Д |
К |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
На основе составленных сводных журналов синтетического учета сформировать предварительный пробный баланс.
Оптовое торговое предприятие Норманна Шмидта
Предварительный пробный баланс
Наименование счетов |
Д |
К |
Денежные средства в банке (101) |
3200 |
|
Капитал Норманна Шмидта (301) |
|
6000 |
Мебель и торговое оборудование (171) |
600 |
|
Счета к оплате (поставщик – фирма «Фултон Фенич») (201) |
|
200 |
Счета к оплате (поставщик – фирма «Бенеттон») (202) |
|
100 |
Счета к оплате (221) |
|
0 |
Торговые товарные запасы (130) |
3000 |
|
Страховые услуги по предоплате (161) |
108 |
|
Арендные услуги полученные (151) |
600 |
|
Счета к получению за реализованные товары (покупатель – торговое предприятие Чака Осборна) (111) |
1200 |
|
Счета к получению за реализованные товары (Покупатель – магазин Петера Штайна) (112) |
1050 |
|
Счета к получению за реализованные товары(Дебитор – фирма Диего Маццола)(113) |
400 |
|
Реализация товаров (доходы) (401) |
|
3100 |
Векселя к оплате (211) |
|
1000 |
Канцелярские принадлежности (141) |
40 |
|
Затраты по оплате труда (507) |
202 |
|
Итого |
10400 |
10400 |
Составить ГРЖ (с.3). В ГРЖ (стр.3) отразить регулирующие записи по определению затрат компании за отчетный период. Для отражения расходов рекомендуется открыть счета:
«Закупочная стоимость реализованных товаров» (506);
«Страховые расходы» (511);
«Арендная плата» (510);
«Затраты на канцелярские принадлежности» (508);
«Амортизация мебели и торгового оборудования» (509).
Для отражения начисленной амортизации открыть счет «Начисленная амортизация» (172).
Страховые расходы и арендную плату, относимые на затраты декабря, необходимо рассчитать исходя из суммы оплаты и периода, на который произведена оплата (см. задание – ГРЖ с.1).
После каждой операции во второй графе ГРЖ записать ее краткое содержание.
Главный регистрационный журнал
оптового торгового предприятия Норманна Шмидта
Страница 3
Дата(месяц, число) |
Название корреспондирующихся счетов и краткое описание операции |
Коды счетов |
Сумма по |
|
Д |
К |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
31.12.хх |
Закупочная стоимость реализованных товаров |
506 |
2300 |
|
|
Торговые товарные запасы |
130 |
|
2300 |
|
а) вписана закупочная стоимость реализ товаров и включена в расходы декабря |
|
|
|
31.12.хх |
Страховые расходы |
511 |
9 |
|
|
Страховые услуги по предоплате |
161 |
|
9 |
|
Б)списана часть стоимости страх услуг и включена в расходы декабря |
|
|
|
31.12.хх |
Арендная плата |
510 |
100 |
|
|
Арендные услуги полученные |
151 |
|
100 |
|
В)списана часть стоимости услуг по аренде и включена в расходы декабря |
|
|
|
31.12.хх |
Затраты на канцелярские принадлежности |
508 |
10 |
|
|
Канцелярские принадлежности |
141 |
|
10 |
|
Г)списана стоимость израсходованных канцелярских принадлежностей |
|
|
|
31.12.хх |
Амортизация мебели и торгового оборудования |
509 |
10 |
|
|
Начисленная амортизация |
172 |
|
10 |
|
Д) начислена аморт по мебели и торг оборуд и включена в расходы декабря |
|
|
|
Составить ГРЖ (с.4). В ГРЖ (стр.4) определить доходы, расходы и финансовый результат компании, использую номинальный счет «Прибыли и убытки» (340). Для списания прибыли использовать счет «Накопленная прибыль собственника» (330). Во второй графе написать краткое содержание каждой операции.
Главный регистрационный журнал
оптового торгового предприятия Норманна Шмидта
Страница 4
Дата(месяц, число) |
Название корреспондирующихся счетов и краткое описание операции |
Коды счетов |
Сумма по |
|
Д |
К |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
31.12.хх |
Реализация товаров |
401 |
3100 |
|
|
Прибыли и убытки |
340 |
|
3100 |
|
Закрытие счетов доходов |
|
|
|
31.12.хх |
Прибыли и убытки |
340 |
2631 |
|
|
Закупочная стоимость реализованных товаров |
506 |
|
2300 |
|
Затраты по оплате труда |
507 |
|
202 |
|
Затраты на канцелярские принадлежности |
508 |
|
10 |
|
Амортизация мебели и торгового оборудования |
509 |
|
10 |
|
Арендная плата |
510 |
|
100 |
|
Страховые расходы |
511 |
|
9 |
|
Закрытие счетов расходов |
|
|
|
31.12.хх |
Прибыли и убытки |
340 |
469 |
|
|
Накопленная прибыль собственника |
330 |
|
469 |
|
Определение и списание фин результата |
|
|
|
|
|
|
|
|
Составить разработочную тетрадь-таблицу по следующей форме:
Разработочная тетрадь-таблица оптового торгового предприятия Нормана Шмидта по состоянию на 31 декабря
Название бухгалтерского счета (отчета о прибылях и убытках) |
Предвар.пробный баланс |
Регулирующие бух проводки |
Отчет о прибыли |
Бухгалтерский баланс |
||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Бухгалтерский баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
Активы: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства в банке |
3200 |
|
|
|
х |
х |
3200 |
|
Счета к получению: |
|
|
|
|
х |
х |
|
|
покупатель – торговое предприятие Чака Осборна |
1200 |
|
|
|
х |
х |
1200 |
|
покупатель – магазин Петера Штайна |
1050 |
|
|
|
х |
х |
1050 |
|
дебитор – фирма Диего Маццола |
400 |
|
|
|
х |
х |
400 |
|
Итого счета к получению |
2650 |
|
|
|
х |
х |
|
|
Мебель и торговое оборудование |
600 |
|
|
|
х |
х |
600 |
|
Начисленная амортизация |
|
|
|
10 |
х |
х |
|
10 |
Торговые товарные запасы |
3000 |
|
|
2300 |
х |
х |
700 |
|
Арендные услуги полученные |
600 |
|
|
100 |
х |
х |
500 |
|
Страховые услуги по предоплате |
108 |
|
|
9 |
х |
х |
99 |
|
Канцелярские принадлежности |
40 |
|
|
10 |
х |
х |
30 |
|
Обязательства: |
|
|
|
|
х |
х |
|
|
Счета к оплате: |
|
|
|
|
х |
х |
|
|
поставщик – фирма «Фултон Фенич» |
|
200 |
|
|
х |
х |
|
200 |
поставщик – фирма «Бенеттон» |
|
100 |
|
|
х |
х |
|
100 |
Векселя к оплате |
|
1000 |
|
|
х |
х |
|
1000 |
Капитал: |
|
|
|
|
х |
х |
|
|
Капитал Норманна Шмидта |
|
6000 |
|
|
х |
х |
|
6000 |
Счета отчета о прибылях |
|
|
|
|
|
|
х |
х |
Реализация товаров |
|
3100 |
|
|
|
3100 |
х |
х |
Затраты по оплате труда |
202 |
|
|
|
202 |
|
х |
х |
Итого предв.баланс |
10400 |
10400 |
|
|
|
|
х |
х |
Закупочная стоимость реализованных товаров |
х |
х |
2300 |
|
2300 |
|
х |
х |
Страховые расходы |
х |
х |
9 |
|
9 |
|
х |
х |
Арендная плата |
х |
х |
100 |
|
100 |
|
х |
х |
Затраты на канцелярские принадлежности |
х |
х |
10 |
|
10 |
|
х |
х |
Амортизация мебели и торгового оборудования |
х |
х |
10 |
|
10 |
|
|
|
Итого: |
х |
х |
2429 |
2429 |
2631 |
3100 |
7779 |
7310 |
Накопленная прибыль собственника |
х |
х |
|
|
469 |
|
|
469 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего: |
х |
х |
|
|
3100 |
3100 |
7779 |
7779 |
В графы 2 и 3 перенести данные предварительного пробного баланса.
В графы 4 и 5 перенести регулирующие записи из ГРЖ с.3. Напротив соответствующего счета бухгалтерского баланса запись отражается по кредиту (графа 5), а напротив соответствующего счета отчета о прибылях запись отражается по дебету (графа 4).
Графы 6 и 7 заполняются только для счетов отчета о прибылях. В графе 7 отражается доход компании по статье «Реализация товаров», в графе 6 по соответствующим строкам отражаются все расходы компании. По строке «Итого» подводится итог. Определяется накопленная прибыль, для равенства итогов записывается в 6 графу. Подводятся итоги по строке «Всего».
Графы 8 и 9 заполняются только для счетов бухгалтерского баланса. При отсутствии регулирующих записей переносится остаток из предварительного пробного баланса (из граф 2 и 3). При наличии регулирующих записей они вычитаются из остатка предварительного пробного баланса.
На основе разработочной тетради-таблицы сформировать основные формы отчетности.
В бухгалтерский баланс переносятся данные граф 8 и 9.
В бухгалтерском балансе мебель и торговое оборудование отражается по остаточной стоимости, равной разности первоначальной стоимости и начисленной амортизации.
Оптовое торговое предприятие Нормана Шмидта
Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 200хг.
Активы |
|
Финансовые обязательства |
|
Денежные средства в банке |
3200 |
Счета к оплате: |
|
Счета к получению: |
|
поставщик – фирма «Фултон Фенич» |
200 |
покупатель – торговое предприятие Чака Осборна |
1200 |
поставщик – фирма «Бенеттон» |
100 |
покупатель – магазин Петера Штайна |
1050 |
Векселя к оплате |
1000 |
дебитор – фирма Диего Маццола |
400 |
Капитал: |
|
Итого счета к получению |
2650 |
Капитал Норманна Шмидта |
6000 |
Мебель и торговое оборудование |
590 |
Накопленная прибыль собственника |
469 |
Торговые товарные запасы |
700 |
Итого капитал: |
7769 |
Арендные услуги полученные |
500 |
|
|
Страховые услуги по предоплате |
99 |
|
|
Канцелярские принадлежности |
30 |
|
|
|
|
|
|
Итого |
7769 |
Итого |
|
При составлении отчета о прибылях необходимо использовать данные граф 6 и 7.
Оптовое торговое предприятие Норманна Шмидта
Отчет о прибыли за период с _____ по _____ декабря 200хг.
Показатели |
Расходы |
Доходы |
Доходы |
|
|
Реализация товаров |
|
3100 |
Итого доходы |
|
3100 |
Расходы |
|
|
Затраты по оплате труда |
202 |
|
Закупочная стоимость реализованных товаров |
2300 |
|
Страховые расходы |
9 |
|
Арендная плата |
100 |
|
Затраты на канцелярские принадлежности |
10 |
|
Амортизация мебели и торгового оборудования |
10 |
|
Итого расходы |
2631 |
|
Накопленная прибыль собственника |
|
469 |
Оптовое торговое предприятие Нормана Шмидта
Отчет о капитале собственника по состоянию на ___ _________200хг.
Статья |
Капитал собственника |
Накопленная прибыль собственника |
Итого |
Капитал на начало года |
6000 |
|
6000 |
Накопленная прибыль собственника |
|
469 |
469 |
Капитал на конец года |
|
|
6469 |
Оптовое торговое предприятие Нормана Шмидта