Тема 2. (7) Объекты налогообложения и их особенности.

Лекции – 2 часа, семинары – 2 часа, сам. раб. – 1 час.

Вопросы к лекциям и семинарским занятиям:

1. Виды объектов налогообложения.

2. Определение цены, товаров, работ, услуг.

3. Налоговая база.

4. Налоговые ставки.

Методические рекомендации к изучению темы.

Объектами налогообложения (гл. 7 ст.38) являются:

- имущество;

- прибыль;

- стоимость реализованных товаров;

- иное экономическое основание;

- имущественные, стоимостные, количественные или физические характеристики.

Каждый налог имеет самостоятельный объект.

Имущество – виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу, в соответствии с Гражданским кодексом РФ

Товар - любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации, а также иное имущество, определенное ТК РФ.

Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц.

Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Реализация товаров, работ, услуг – передача на возмездной основе (в том числе обмен ) права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг одним лицом другому лицу. (гл. 7 ст.39)

Не признаются реализацией:

• Обращение российской и иностранной валюты

• Передача основных средств и другого имущества правопреемнику

• Передача, носящая инвестиционный характер (вклады в уставной капитал)

• Передача имущества при выходе из общества или ликвидации его между участниками

• Передача жилых помещений физическому лицу при проведении приватизации государственного, муниципального фонда

• Изъятие имущества путем конфискации, наследование, находки клада

• Обращение в собственность бесхозных и брошенных вещей

Доход – экономическая выгода в денежной, натуральной форме от источников РФ и за пределами РФ (ст.41,42)

Дивиденды – доход, полученный участником от организаций при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения по принадлежащим участнику акциям (долям).(ст.43)

Процент - любой заранее заявленный доход, в том числе дисконты, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам:

Операции с центральным банком

Стоимость отдельных видов товаров

О Добавленная стоимость продуктов, работ, услуг

б Пользование природными услугами

ъ Игорный бизнес

е Недра

к Объекты животного мира и водные биологические ресуры

т Транспорт личного пользования

ы Услуги, предоставляемые государственными учреждения ми, носящие юридический характер

Товар, перемещающийся через границу (гл.8 ст.53)

Налогооблагаемая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая определяется по региональным и местным налогам в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. (ст.53)

Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения налогооблагаемой базы. Устанавливается правительством РФ по федеральным налогам, законами субъектов– по региональным и местным(ст.53)

Налогооблагаемая база по организациям исчисляется по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных данных.

Налогооблагаемая база для индивидуальных предпринимателей исчисляется по итогам каждого налогового периода на основании данных учета доходов, расходов, хозяйственных операций в соответствии с законодательством.

Налогооблагаемая база для физических лиц исчисляется на основании полученных от организации данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемого дохода.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

ЛЬГОТЫ

По налогам могут устанавливаться определенные льготы на условиях и в порядке определенном Налоговым Кодексом РФ( гл. 8 ст. 56, 57)

Льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщика преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог обор, либо уплачивать в меньшем размере ( ст. 56)

Льготы не могут носить индивидуальный характер. В исключительных случаях может быть установлена индивидуальная льгота.

А) По федеральным налогам –части поступлений в федеральный бюджет.

Б) По субъектам - по части поступлений в региональный бюджет

В) По местным налогам – по части поступлений в местный бюджет

Вопросы для самопроверки.

1. Дайте определение имущества.

2. Дать определение товара.

3. Дать определение работы.

4. Дать определение услуги.

5. Дать определение процентов и дивидендов

6. Что такое налоговая база, налоговый период.

Литература.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1и 2)

3.Учебное пособие А.В. Перов, «Налоги и налогообложение», М, Юрайт, 2010.

Задания для самостоятельной работы.

1. Рассмотреть отличительные особенности разных объектов налогообложения.

2. Четко знать определения объектов налогообложения.

3. Изучить понятия налоговый период, налоговая база и т. д.

Методические указания для выполнения самостоятельной работы.

Студент должен знать, что такое объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, как они рассчитываются.

Литература.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1и 2)

3.Учебное пособие А.В. Перов, «Налоги и налогообложение», М, Юрайт, 2010.