Раздел 2.Основы налогообложения.

Тема 1. (6) Налогоплательщики, их права и обязанности.

Лекции - 2 часа, семинары – 2 часа, сам. раб. - 1 час.

Методические рекомендации к занятиям.

Участниками налоговых правоотношения являются, в первую очередь, налогоплательщики, которых называют субъектами налогообложения. Субъектами налогообложения являются лица (юридические, физические), на которые в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплатить налоги и сборы (Налоговый Кодекс РФ гл.3 ст.19)

I В соответствии с Налоговым Кодексом:

1). Юридические лица - российские и иностранные организации, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством РФ и иностранных государств.

2). Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства – налоговые резиденты РФ (для иностранных граждан – фактическое пребывание не менее 183 дней на территории РФ)

3). Индивидуальные предприниматели – физические лица без образования юридических лиц, осуществляющие предпринимательскую деятельность, оказывающие платные услуги ( частные нотариусы, детективы), (гл.1 ст.11)

4). Взаимозависимые лица – физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты деятельности ( участие в имуществе другого лица >20%) (гл.3 ст.20)

5). Безвестно отсутствующее или недееспособное физическое лицо – обязанность по уплате налогов выполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства за счет денежных средств недееспособного лица (гл.8 ст.51)

6). Налоговые агенты – лицо, на которое в соответствии с гражданским Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетные фонды) налогов, имеют те же права, что и налогоплательщик (гл.3 ст. 24)

7). Уполномоченные представители – лица, участвующие в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, подтвержденные документально (налоговые агенты и платежесборщики), уполномоченные представлять интересы налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами.(гл. 4 ст.26)

8). Юридические и физические лица занятые перемещением товаров через таможенные границы РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл.5 ст.34,35)

II

9) Сборщики налогов – в соответствии с Налоговым кодексом РФ государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные должностные лица, осуществляющие прием налогов и сборов и перечисление их в бюджет и внебюджетные фонды (гл.3 ст.25, гл. 5 ст.30)

Государство Сборщики

Нало-

Республика Республика гов

Местный бюджет Местный бюджет Местный бюджет Местный бюджет

Налоговые агенты Уполномоченные Посредники

представители

Физическое Юридическое Физическое Юридическое Физическое Платель-

лицо лицо лицо лицо лицо щики

Права и обязанности налогоплательщиков изложены в Налоговом Кодексе РФ.

Вопросы для самопроверки.

1. Субъекты налогообложения, их классификация.

2. Права и обязанности налогоплательщиков.

Литература.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1 гл. 3-4).

Задания для самостоятельной работы.

1. Рассмотреть отличительные особенности разных категорий налогоплательщиков.

2. Четко знать права и обязанности налогоплательщиков.

Методические указания для выполнения самостоятельной работы.

Студент должен знать кто является налогоплательщиком на территории РФ, дать определение юридического лица, физического лица, взаимозависимых лиц, индивидуальных предпринимателей, налоговых агентов и т.д.

Литература.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1и 2)

3.Учебное пособие А.В. Перов, «Налоги и налогообложение», М, Юрайт, 2010.