Раздел 2. Анализ финансовых показателей дп санатория «победа»

2.1. Основные экономические показатели развития санаторно-курортного комплекса

Туризм в начале XXI века характеризуется как один из видов экономической деятельности, который стремительно и динамично развивается, опережая по темпам роста доходы нефтедобычи и автомобилестроение [21, c.5].

Туризм в зависимости от составляющих услуг и обслуживаемых категорий населения разделяется на внутренний и международный.

Внутренний туризм – это временный выезд граждан конкретной страны с постоянного места жительства в пределах национальных границ той же страны для отдыха, удовлетворения познавательных интересов, занятий спортом и в других туристских целях. Внутренний туризм не представляет собой отдельную сферу, а связан со всеми другими секторами национальной жизни.

Международный туризм – это систематизированная и целенаправленная деятельность предприятий сферы туризма, связанная предоставлением туристских услуг и туристского продукта иностранным туристам на территории государства (въездной туризм) и предоставлением туристских услуг и туристского продукта за рубежом (выездной туризм).

Туризм во многих странах – это деятельность, находящаяся под пристальным вниманием государства как экономически выгодная и прибыльная отрасль.

Имеет также место понятие национальный туризм – это совокупность деятельности в сфере внутреннего и выездного туризма, то есть обслуживание туристов из числа жителей своего государства [20, c.26-27].

Анализ туристического рынка Украины за последние годы указывает на заметное восстановление въездного и внутреннего видов туризма. О постоянном развитии туризма в целом по Украине свидетельствуют также опережающие темпы прироста основных показателей туристической деятельности, которые характеризовали 2005 и 2006 годы.

На протяжении 2005 года Украину посетили 11,9 млн. иностранных граждан из 172 стран мира, в т.ч. 5,8 млн. иностранных туристов и 5,6 млн. однодневных посетителей (остальные - обслуживающий персонал). Особенностями 2005 года, которые не были характерны для предшествующих лет, есть значительное возрастание объема въездного туризма (на 31,8%), и быстрое сокращение количества однодневных посетителей (на 17,6%). Впервые за последние пять лет более чем вдвое сократилась численность транзитных посещений Украины.

Выросло на 5% количество внутренних туристов, которые путешествовали по Украине. Услуги по внутреннему туризму получили 6,9 млн. граждан Украины. Количество экскурсантов достигло 18,96 млн., человек, что превысило уровень предыдущего года на 7,5%.

Туристическую деятельность в Украине на протяжении 2005 года осуществляли 2652 субъектов туристической деятельности. Организацией внутреннего туризма занимались 1816 предприятий, въездного туризма - 749, выездного -1338, экскурсионной деятельностью занимались 735 предприятий. Общий объем услуг, предоставленных субъектами туристической деятельности за 2005 год составлял свыше 1,2 млрд. грн., в т.ч. по внутреннему туризму и экскурсионной деятельности - 0,5 млрд. грн., по въездному туризму - 0,3 млрд. грн., по выездному -0,4 млрд. грн.

За границу в 2005 году выезжали 15,6 млн. граждан Украины, в т.ч. 9,4 млн. украинских туристов и 5,4 млн. однодневных посетителей (остальные - обслуживающий персонал и военнослужащие) Количество зарубежных туристов увеличилось на протяжении года на 9%. По данным Госкомстата Украины, в структуре экспорта-импорта услуг Украины за 2005 год оборот услуг по статье "Путешествия" имеет положительное сальдо, которое составляет 39,1 млн. долл. США и в 2 раза превышает сальдо за 2004 год, при этом объем экспорта туристических услуг вдвое перекрывает объем их импорта. Если общий объем экспорта услуг Украины возрос лишь на 1,7 % за 2005 год, то экспорт по статье "Путешествия" вырос на 32,8 %.

Стратегическая цель развития туризма в Украине состоит в создании продукта, конкурентоспособного на мировом рынке, способного максимально удовлетворить туристические потребности населения страны, обеспечить на этой основе комплексное развитие территорий и их социально-экономических интересов при сохранении экологического равновесия и историко-культурного наследства.

Во всем мире прослеживается тенденция сокращения части организованного туризма в международных туристических потоках. Все больше людей путешествуют, но увеличение их численности происходит за счет тех, кто самостоятельно организовывает свои поездки, избегая услуг туристических агентств. Такие возможности создаются благодаря:

расширению доступности информации через Интернет,

упрощению порядка пересечения границ между странами.

Основные статистические показатели развития туристической области Украины за 2005 год свидетельствуют о продолжении роста активности туристической деятельности, начало которого приходится на 2004 год. Общий объем туристических потоков увеличил уровень 2004 года на 12%.

Наибольшей популярностью среди граждан Украины в 2005году пользовалась Турция, а также Египет, Болгария, Германия, Италия, Чешская Республика и Испания.

Среди иноземцев, которые посещали нашу страну, превышали поданные Российской Федерации, Египет, Польша, Белоруссии, Соединенных Штатов Америки, Молдовы, Израиля, Турции и Соединенного Королевства.

По данным Госкомграницы Украины в течении 2005года Украину, с целью туризма, посетило 10,5 млн. иностранцев. Количество граждан Украины, которые побывали за границей, составило 14,7 млн.

Структура распределения предприятий по областям в 2006г. не изменилась и довольно четко отражает туристический потенциал регионов. Как и ранее, в 2006 году наибольшее количество субъектов туристической деятельности, которые предоставляли услуги, насчитывается в г. Киеве (25%), АР Крым (18%), Одесской области (9%), г. Севастополе (6%), Львовской области (5%).

По количеству обслуженных туристов первые места занимают г. Киев (20%), АР Крым (17%), Одесская область (11%), г. Севастополь (7%).

По въездному виду туризма на первом месте по количеству обслуженных иностранных туристов находятся предприятия АР Крым (30%), на втором месте - г. Киева (25%), на третьем - Одесской области (14%), на четвертом - г. Севастополя (9%), на пятом - Львовской области (5%). Меньше всего иностранцев обслужено в областях: Черниговской (0,05%), Сумской (0,06%), Киевской (0,08%), Луганской (0,09%).

За границу наиболее активно отправляли туристов предприятия г. Киева (47%), областей Львовской (7%), Донецкой (7%), Одесской (6%). Закарпатской (6%). Меньше всего туристов направляли за границу предприятия областей: Житомирской (0,1%). Черкасской (0,2%), Полтавской (0,2%), Николаевской (0,3%).

По внутреннему виду туризма более всего лиц обслужено предприятиями АР Крым (16%), г. Киева (13%), Одесской области (11%), меньше всего - в областях Сумской (0,3%), Житомирской (0,5%), Черниговской (0,7%).

В экскурсиях, в 2006 году, приняло участие 2 млн. человек.

Экскурсионная деятельность наиболее активно осуществлялась предприятиями АР Крым (44%), г. Севастополя (9%), Запорожской области (5%), г. Киева (5%). Меньше всего экскурсантов обслужили предприятия областей Ровенской (0,5%), Сумской (0,7%), Луганской (0,7%), Житомирской (0,7%).

В течении 2005 -2006г.г. в санаторно-курортных учреждениях Украины оздоровилось более 3,2 млн. человек, в т.ч. на протяжении продолжительного времени - 3,1 млн. и на протяжении 1-2 дней -0,1 млн.лиц.

Наибольшее количество санаторно-курортных (оздоровительных) учреждений расположено в АР Крым (17%), областях Донецкой (15%) и Одесской (11%).

Большую частицу (70% или 2,3 тыс.) составляют учреждения, которые предоставляют комплекс услуг по организации отдыха (размещение и питание), в т.ч. базы отдыха (60% или 2015 ед.), пансионаты отдыха (7% или 235 ед.), дома отдыха (1% или 38 ед.).

Лечебное направление имеет 941 учреждение (30%), в т.ч. 487 санаториев, 68 пансионатов с лечением, 357 санаториев-профилакториев, 2 курортные поликлиники, 9 бальнеологических и грязелечебниц, 18 детских оздоровительно-санаторных загородных учреждений круглогодичного действия.

В государственной собственности находится лишь 848 учреждений (26%), на которые приходится 31% отдыхающих; в коллективной собственности 1970 учреждений (60%); в частной - 94 учреждения (3%); принадлежат собственникам других государств - 112 учреждений (3%).

Крымский полуостров является уникальной местностью для формирования санаторно-оздоровительной сети.

По числу и емкости санаторно-курортных (оздоровительных) учреждений АРК опережает все регионы Украины.

В период с октября 2005г. по сентябрь 2006г. в АРК насчитывалось 565 санаторно-курортных (оздоровительных) учреждений, предназначенных для санаторного лечения, медицинской реабилитации, профилактики заболеваний и отдыха.

Количество учреждений санаторно-курортного комплекса и их коечный фонд ежегодно по разным причинам меняется.

Ликвидация санаторно-курортных учреждений или их реорганизация, перепрофилирование или полная смена деятельности здравниц и учреждений отдыха, аренда санаторно-курортных (оздоровительных) учреждений несколькими арендаторами – основные причины структурных сдвигов санаторно-курортной (оздоровительной) сети автономии.

Так, число санаторно-курортных (оздоровительных) учреждений увеличилось с 519 в 2000г. до 565 в 2005/06г.г., а по сравнению с 2004/05г.г. уменьшилось на 4 учреждения.

В структуре санаторно-курортного комплекса республики по сравнению с 2000г. наблюдалось уменьшение числа санаторных учреждения и увеличение учреждений отдыха.

Более одной пятой санаторно-курортных (оздоровительных) учреждений, расположенных на территории автономии, относятся или принадлежат предприятиям с государственной формой собственности, в коммунальной собственности находится 4,1% санаторно-курортных учреждений, остальные учреждения отдых и здравницы имеют частную форму собственности.

В минувшем оздоровительном сезоне 2005/06г.г. не приступили к приему рекреантов на санаторное лечение и отдых 66 санаторно-курортных (оздоровительных) учреждений с коечным фондом 6,8 тыс. мест (коек), причем абсолютное большинство из них – учреждения отдыха.

По сравнению с оздоровительным сезоном 2004/05г.г. число не работающих учреждений и их коечный фонд уменьшились на 1,5% и 7,3% соответственно.

Количество предоставленных круглогодовых коек (мест) крымского региона в 2005/06г.г. составило 46,4 тыс. мест, что несколько больше (на 0,4%), чем в предыдущем оздоровительном сезоне, и на 13,2%, чем в 2000г.

На летний сезон здравницы и учреждения отдыха работали с большей нагрузкой – общий коечный фонд учреждений санаторно-курортного комплекса составил 126,4 тыс. коек (мест).

Из всех учреждений санаторно-курортного комплекса АР Крым в 2005/06г.г. для круглогодового функционирования были предназначены 170 учреждений, что практически на уровне показателя прошлого сезона.

В общем числе санаторно-курортных (оздоровительных) учреждений республики их удельный вес составил менее трети.

В межсезонье, т.е на протяжении всего года за исключением летних месяцев, прошли курс лечения и отдохнули долгосрочно 329,7 тыс. человек, или каждый третий рекреант, оздоровленный на протяжении длительного времени.

По сравнению с двумя предыдущими оздоровительными сезонами (2004/05г.г. и 2003/04г.г.) их удельный вес в общей численности долгосрочно оздоровленных увеличился на 0,2 и 4,1 соответственно.

Около 80% рекреантов, оздоровленных на протяжении длительного времени в межсезонье, пребывали в здравницах автономии [3,с. 3-5].

Одним из важнейших направлений деятельности здравниц является санаторное лечение и оздоровление больных туберкулезом в фтизиатрических санаториях.

Динамика заболеваемости туберкулезом на Украине и АРК представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Динамика заболеваемости туберкулезом

с впервые установленным диагнозом

На 100тыс. населения, случаев

Украина

АР Крым

2003г.

77,8

76,9

2004г.

81,2

82,2

2005г.

84,4

88,0

* Источник: по данным Госкомстата Украины

Положительным моментом деятельности санаторных учреждений в условиях роста заболеваемости активным туберкулезом является сохранение сети санаториев фтизиатрической специализации, и коечного фонда и ежегодный рост численности оздоровленных в санаторно-курортных учреждениях в последние три года [3, с. 6-7].

Ежегодно здравницы и учреждения отдых АР Крым посещает наибольшая часть иностранных граждан, прибывающих в санаторно-курортные (оздоровительные) учреждения Украины на отдых и санаторно-курортное лечение.

В 2005/06г.г. численность иностранных граждан, оздоровленных и отдохнувших в здравницах и учреждениях отдыха, составила 240,6 тыс. человек, или 65,0% общего числа оздоровленных и отдохнувших в санаторно-курортных (оздоровительных) учреждениях Украины иностранцев.

Наибольшее число иностранных граждан посетило санаторно-курортные учреждения городов Евпатории, Ялты и Алушты – 57,2 тыс., 53,9тыс. и 40,9 тыс. человек. Из числа оздоровленных из других стран мира, как и в прошлом 2004/05г.г., наибольшее число гостей прибыло из Германии и Польши – 5,1 тыс. и 2,1 тыс. человек [3, с. 11].

Объем экспорта услуг туристических агентств за 9 месяцев текущего года составил 21,4 млн.долл. США, что на 6,0% больше, чем за аналогичный период 2005г.

Основной объем туруслуг (70,1%) предоставлялся туристам Российской Федерации, а также Германии (6,8%), Казахстана (5,1%) и Турции (4,7%).

Более половины экспорта услуг было обеспечено туристическими агентствами г. Симферополя (почти 54%), 24,2% - туристическими агентствами г. Евпатории и 18,9% - туристическими агентствами г. Ялты [3, с. 13].

Объем продажи потребительских товаров населению по всем каналам реализации в целом по АР Крым за 9 месяцев 2006г. увеличился на 31,5% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года в сопоставимых ценах и составил 7252,0 млн. грн.

В его структуре наибольший удельный вес приходится на розничный товарооборот предприятий – юридических лиц – 47,0% и оборот физических лиц – 42,2% [3, с. 15].

Доля продовольственных товаров и в общем объеме розничного товарооборота торговой сети сократилась на 4,2. В розничной торговой сети 94,6% реализованных продовольственных товаров произведено на предприятиях Украины.

Продажная стоимость всех путевок (курсовок) хозрасчетных санаторно-курортных (оздоровительных) учреждений увеличилась на 8,9% по сравнению с предыдущем сезоном и составила 863,1 млн. грн.

Наиболее дорогостоящее пребывание отдыхающих отмечено в анализируемом сезоне в пансионатах с лечением (затраты 1 койко-дня – 210грн.) и пансионатах отдыха (170 грн.).

В прошедшем сезоне наблюдалось улучшение отдельных показателей, которые характеризуют финансовое состояние санаторно-курортного и туристического комплекса АР Крым. По итогам работы 9 месяцев 2006г. деятельность учреждений санаторно-курортного, гостиничного и туристического комплекса является прибыльным видом экономической деятельности.

Одним из основных показателей финансовой деятельности предприятий является показатель дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), который за 9 месяцев 2006г. по учреждениям санаторно-курортного, гостиничного и туристического комплекса составил 979,1 млн. грн. и в сравнении с аналогичным периодом 2005г., 2004г. увеличился на 30,2% (на 226,9 млн. грн.) и на 12,6% (на 109,3 млн. грн.) соответственно.

Основная часть выручки (49,4%) приходится на санаторно-курортные учреждения, которая за 9 месяцев 2006г. составила 483,6 млн. грн.

Сумма чистого дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) санаторно-курортного, гостиничного и туристического комплекса за 9 месяцев 2006г. составил 814,1 млн. грн.

Вклад учреждений санаторно-курортного, гостиничного и туристического комплекса в Крымский бюджет (налог на прибыль) за 9 месяцев 2006г. составил – 12,9 млн. грн.

По данным финансовой отчетности, согласно Национальных стандартов бухгалтерского учета, за 9 месяцев 2006г. финансовый результата от обычной деятельности до налогообложения учреждений санаторно-курортного, гостиничного и туристического комплекса АРК составил 30,0 млн. грн. прибыли (сальдо), что меньше соответствующего периода прошлого года на 46,4% (на 26,0 млн. грн.). Общая сумма прибыли составила 75,6 млн. грн., убытков 45,6 млн. грн.

Наиболее прибыльными (40,0%) являются туристические агентства и бюро путешествий, прибыль (сальдо) которых за 9 месяцев 2006г. составила 12,0 млн. грн., и по сравнению с 9 месяцами 2005г. увеличилась на 82,9% (на 5,4 млн. грн.).

После оплаты налогов чистый финансовый результат, по данным финансовой отчетности, учреждений санаторно-курортного, гостиничного и туристического комплекса АРК за 9 месяцев 2006г. составил 0,6 млн. грн. убытка (сальдо).

Результат проведения курортного сезона дал положительный финансовый результат, несмотря на снижение численности оздоровленных и отдохнувших в санаторно-курортных (оздоровительных) учреждениях автономии по сравнению с 2004/05г.г.

Увеличилась доля оздоровленных, прибывающих на краткосрочный отдых в общем числе рукреантов.

Этому способствовал рост количества мероприятий, направленных на повышение конкурентоспособности курортов автономии [3, с. 16-17].

2.2. Общая характеристика предприятия ДП Санатория «ПОБЕДА»

Дочернее предприятие «Санаторий «Победа»» для родителей с детьми Закрытого акционерного общества лечебно - оздоровительных учреждений профсоюзов Украины «Укрпрофздравница» создано в 1985 году. А в 1997 году предприятие реорганизовывается из государственного в коллективную собственность, становится Закрытым акционерным обществом лечебно-оздоровительных учреждений профсоюзов Украины «Укрпрофздравница» (далее - ЗАО), которые являются правопреемником Украинского республиканского совета по управлению курортами профсоюзов и находится по адресу: г.Киев, ул. Шота Руставели, 39/41.

Предприятие является юридическим лицом, имеет собственный баланс, который включается в сводный баланс общества, расчетный, валютный и другие счета в банках, круглую печать со своим названием, бланки с эмблемой ЗАО содержится за счет доходов от собственной хозяйственной деятельности, действует на основе хозяйственного расчета, самоокупаемости, самофинансирования и является самостоятельным плательщиком налогов.

Предприятие действует от своего имени, имеет право заключать любые незапрещенные действующим законодательством контракты, обеспечивает оформление государственных актов на землепользование, право собственности на недвижимость и другие основные фонды, которые есть на его балансе, получает лицензии на лицензированные виды предпринимательской деятельности, может от своего имени приобретать имущество и нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде.

В состав предприятия на правах структурных подразделений входит Бальнеофизиотерапевтическая больница, детский сад - ясли №4 «Теремок».

Предприятие в своей деятельности руководствуется законами, уставом и другими нормативными актами Украины, которые регулируют деятельность дочерних предприятий.

Состояние материально - технической базы, а именно: удобная планировка и качественная отделка помещений, оснащение ее общественных помещений и жилых номеров комфортабельной мебелью и оборудованием, полные комплекты высококачественного белья, современное высокопроизводительное кухонное оборудование, удобное лифтовое хозяйство и др. является одним из факторов обеспечения качественного обслуживания в гостиничном предприятии. Кроме того, предъявляются специальные требования к архитектуре зданий и сооружений, особому расположению комнат для гостей, спортивных площадок, развлекательных заведений и мест отдыха, медицинских учреждений.

Санаторий "Победа" был построен и сдан в эксплуатацию в июне 1985 года. Первых отдыхающих принял 24 июня того же года. Здание санатория содержит технологически сложное оборудование. санаторий удачно соединяет комфорт гостиницы с уникальными лечебными возможностями. Главное достоинство - непосредственная близость к морю. Спальный корпус здравницы буквально стоит на берегу. Санаторий «Победа» создан на базе имущества, принадлежащего на правах собственности Крымскому ЗАО лечебно-оздоровительных учреждений профсоюзов Украины «Укрпрофздравница». Организационно-правовая форма: Дочернее предприятие.

В санатории имеется главный спальный корпус, который одновременно может принять до 355 человек. Спальный корпус представляет собой современное 11 - ти этажное здание находящееся в150 метрах от моря.

В спальном корпусе имеются 1-2х спальные и двухкомнатные номера. В номерах имеются все коммунальные удобства. Комнаты типа "люкс" снабжены кондиционерами и телефонами. И туристические агенты и отдыхающие, посетившие санаторий, выражают пожелания о наличии в спальном корпусе большего количества таких номеров.

К услугам отдыхающих имеются гладильные комнаты, телефонные кабины для междугородных и международных переговоров.

К главному спальному корпусу примыкает столовая.

Санаторий располагает медицинской частью на 150 посещений в день. В медицинской части имеются: физиотерапевтический кабинет с электролечением, бальнеологические ванны, ванны подводного душа - массажа, грязелечебница, с использованием традиционных грязей и голубой глины. Наряду с широким использованием природных лечебных факторов применяются самые традиционные различные методы лечения и медицинские услуги по очистке организма от шлаков и токсичных метаболитов, а также нетрадиционные методы лечения.

Санаторий располагает охраняемой автостоянкой, кафе, барами, ночной дискотекой, лодками, детской комнатой, аттракционом-батутом, бильярдными и тренажерными залами. Хорошо оборудованным и оснащенным пляжем, парикмахерской, киноконцертным залом, приспособленным для проведения семинаров, конференций и выставок.

В санатории имеется сауна "верхняя". "Верхняя" сауна представляет собой отдельно стоящее здание с парилками финской и русской баней, бассейном с гидромассажерами, комплексом классического массажа, вибромассажером и др. В сауне имеется банкетный зал.

Санаторий оснащен современным автопарком. В автогараже имеются боксы (место для грузового и пассажирского автотранспорта, специальный гидравлический подъемник для ремонта автомобилей, электроцех, токарный цех, диагностический пункт). Автопарк насчитывает 9 единицы автотранспорта, в том числе 2 пассажирских автобуса, 2 спецавтомашины рефрижератора для доставки продуктов, легковые автомобили и другая техника.

В санатории имеется прачечная, обрабатывающая до 500 кг белья, в сутки, оснащенная современным оборудованием, и, собственная котельная, которая дает возможность иметь горячую воду 24 часа в сутки.

Пищеблок представляет собой современные цеха для приготовления пищи, а также складские и холодильные камеры. Столовая имеет 300 посадочных мест.

Но на сегодняшний день этого мало, чтобы соответствовать всем требованиям высоких стандартов.

К сожалению, приходится констатировать факт, что далеко не все благополучно обстоит в материально - техническом обеспечении санатория. Например, в номерах мягкая мебель является очень громоздкой и не совсем отвечает требованиям современного дизайна; существует проблема кондиционирования основной массы номеров. Номера не в полной мере отличаются уютом, комфортом. Нужно обратить внимание на создание общего стиля, включающего в себя мебель, картины, зеленые насаждения, половое покрытие, стены, покрывала, постельные принадлежности, занавесы. Все должно отвечать вкусам и требованиям отдыхающих, нельзя отставать от современных стандартов. В наше время акцент сделан на более спокойную, пастельную цветовую гамму, в то время как здесь преобладают темные тона (черные кожаные кресла в фойе, темные кресла в ресторане и барах, занавесы и покрывала тоже не всегда светлых оттенков, не слишком хорошего качества).

Большое внимание в курортной гостинице должно уделяться условиям для отдыха и развлечений, а также центрам физической подготовки.

В санатории имеется мини- стадион, для проведения игр по теннису, волейболу, баскетболу.

Детская комната, предназначенная для развлечения и проведения досуга детей в возрасте от 4 до 12 лет. В этой комнате имеются игровые автоматы, компьютерные игры, пианино, видеосалон и др. атрибутика для проведения детских игровых мероприятий. Специально для детей проводятся развлекательные мероприятия.

Целью деятельности предприятия является организация и предоставление гражданам, преимущественно детям с родителями, комплексного, оздоровительного, санаторно-курортного восстановительного, специализированного (реабилитационного) лечения, отдыха и других услуг, ускорение формирования новых экономических способов лечебно –оздоровительного процесса и реабилитации больных, эффективного использования наличной материальной базы, строительство новых и реконструкции действующих санаториев, пансионатов и домов отдыха.

Основным предметом деятельности предприятия являются:

организация и предоставление санаторно-курортных услуг и отдыха гражданам Украины;

поиск покупателей, заключение договоров на распространение путёвок на реализацию;

осуществление торговой деятельности, оптовой и розничной, торговли, реализации медикаментов;

организации работы кафе, ресторанов, буфетов, кемпингов и других предприятий питания и отдыха;

организация рекламы, маркетинга, изготовления, реализации и распространения путевок;

разработка автоматизированной системы управления, введение и реализация программно - технических комплексов;

осуществление внешне - экономической деятельности, проведение экспортной - импортных операций;

организации и проведения спортивных, зрелищных, концертных шоу;

изготовление товаров народного потребления, в том числе для туристической отрасли;

рекламная деятельность на территории Украины и заграницей;

строительство и реконструкция предприятий производства, отдельных сооружений и зданий;

строительство и эксплуатация автостоянок;

проведение электра - монтажных работ;

проведение ремонтных и ремонтно-строительных работ;

проведение работпомонтажу, капитальному ремонту;

техническому обслуживанию оборудования;

техническое обслуживание компьютеров, электронной техники;

предоставление услуг по введению рационализаторских предложений, разработка «ноу-хау»;

кооперациясредств имущества для введения строительства, реконструкций, ремонта и упорядочивания курортных;

оздоровительных, производственных, хозяйственных, жилищных и бытовых объектов;

выполнениеработыипредоставленияуслуг вотрасли комплексного курортно-оздоровительного обслуживания, повышения их качества и конкурентно способности в условиях рыночной экономики;

организациясоблюдения нормохранытруда и техники безопасности;

предоставление гражданам, в том числе и иностранным, различных курортно-оздоровительных, развлекательных услуг;

предоставление услуг в области гостиничного хозяйства;

изучение спроса на оздоровительные услуги, курортные товары;

другая деятельность, которая не перечит законодательству Украины и Уставу ЗАО.

Предприятие несет ответственность за нарушение договорных обязательств, кредитно - расчетной и налоговой дисциплины, правил осуществления хозяйственной деятельности и предусмотренную законодательством Украины.

Предприятие несет ответственность за обязанности основателя ЗАО «Укрпрофздравница», а основатель не отвечает по обязательствам Предприятия.

Ликвидация и реорганизация предприятия проводится по разрешению ЗАО согласно законодательствам Украины и уставом ЗАО.

В случае принятия решения по ликвидации, имущества и средства предприятия (после расчетов с его работниками и выполнения обязательств перед бюджетом и кредиторами) передаются ЗАО. В случае реорганизации, имущества по решению ЗАО передается реорганизованной структуре ЗАО. Медицинское обслуживание, предоставляемое санаторием «Победа»:

В лечебно – оздоровительном санатории «Победа» работают высококвалифицированные специалисты, такие как: гинеколог, педиатр, терапевт, ортопед, физиотерапевты, в том числе детский стоматолог, ЛОР, психотерапевт, гастроэнтеролог.

На территории санатория «Победа» имеются прекрасно оснащенные лечебные кабинеты: физиотерапия, ванное отделение, грязелечение, ЛОР, гинекология, стоматология,ингаляторий, аромотерапия, кишечного орошения, иглорефленотерапия, фитобар, полостного минерального орошения, ЛФК, массажа, гидромассажа, мануальной терапии, ультразвуковой(УЗИ), компьютерной диагностики.

Также санаторий располагает собственным пляжем, соляной пещерой и сауной. Направление лечения в санатории «Победа»: заболевания органов опоры и движения, заболевания периферической и центральной нервной системы, заболевания сердечно-сосудистой системы, заболевания дыхательных путей, заболевания кожи, эндокринной системы, мочеполовой системы.

Также проводятся массажи, процедуры в соляной пещере, дельфинотерапия, широкий спектр физиотерапевтических процедур на медицинской базе крупнейшей в Украине водолечебницы.

Стоимость одного койко-дня (в USD) варьирует по месяцам и составляет:

С 1.05 по 15.06 и с 15.09 по 30.09 -10$ для однокомнатного, 20$ для двухместного номера.

С 16.06 по 15.07 и с 16.08 по 14.09 -15$для одноместного и 25$ для двухместного номера.

С 16.07 по 15.08 - 25$ для однокомнатного и 45$ для двухкомнатного. В стоимость входит проживание и пользование пляжем. За отдельную плату -питание в ресторане по индивидуальным заказам клиентов. Общее питание входит в стоимость путевки.

Внешне хозяйственные связи.

Санаторий «Победа» заключает договоры и сотрудничает с ООО «Курортсервис». Также заключает договоры обеспечивающие:

хозяйственную деятельность (водоснабжение, электроэнергию, обслуживание телефонов, поставка и ремонт оборудования, ремонт корпусов);

договоры на поставку продуктов питания;

договоры на поставку медикаментов, на поставку медицинской техники и ее ремонт;

договоры на экскурсионное обслуживание;

другие, чтопозволяет улучшитькачествообслуживания, также предоставить новые разновидности услуг;

Управление санаторием «Победа»

Руководящую должность занимает главный врач. В его подчинении находятся: ведущий инженер по охране труда, заместитель главного врача по экономике, главный бухгалтер, секретарь-машинистка, заместитель главного врача по медицинской части, заместитель главного врача по тех части, заведующий столовой, заведующий складом, начальник штаба ГО, начальник службы охраны, ведущий специалист по реализации путевок, администратор БФЛ, заместитель главного врача по АХЧ, ведущий специалист по работе с кадрами, администратор спального корпуса, медицинские работники и другие.

Организация рекламы

Служба сбыта, представлена специалистом по реализации путевок. Также проводится анкетирование" отдыхающих, находящихся в данном санатории, с целью улучшения качества услуг и обслуживания.

2.3. Финансовый анализ деятельности предприятия

ДП Санатория «ПОБЕДА»

Финансовое состояние предприятия характеризует совокупность следующих групп показателей:

Показатели имущественного положения;

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности;

Показатели деловой активности.

Расчет финансовых показателей проводим в соответствии с Методикой анализа финансового состояния ФГИУ (см. Приложения А-Д). по данным финансовой отчетности ДП Санатория «ПОБЕДА» за 2004 – 2006 гг. (см. Приложения ….).

2.3.1. Использование материально-технической базы предприятия в анализируемом периоде

В 2006 году полная емкость санатория «Победа» составляла 370 койко-мест, что в пересчете итого за год функционирование эквивалентно 68080 койко-дням. В 2005 году полная емкость санатория была 350 койко-мест, а в 2004 году - 300 койко-мест. Прирост койко-мест произошел вследствие перепланировки части номеров и реконструкции некоторых служебных помещений, на верхних этажах и в здании водолечебницы. Представим данные номерного фонда в виде таблице 3.1.

Таблица 2.1

Использование номерного фонда санатория «Победа»

№

п/п

Период

Заполняемость санатория "Победа"

2004 год

2005 год

2006 год

Полная, койко-дней

Фактич., койко-дней

Коэф. Загрузки, %

Полная, койко-дней

Фактич., койко-дней

Коэф. Загрузки, %

Полная, койко-дней

Фактич., койко-дней

Коэф. Загрузки, %

1

Январь

2

Февраль

3

Март

4

Апрель

5

Май

9300

90

0,97

10850

126

1,16

11470

552

4,81

6

Июнь

9000

3254

36,16

10500

5496

52,34

11100

9773

88,05

7

Июль

9300

11045

118,76

10850

15090

139,08

11470

17621

153,63

8

Август

9300

12886

138,56

10850

15455

142,44

11470

17828

155,43

9

Сентябрь

9000

2570

28,56

10500

3673

34,98

11100

8981

80,91

10

Октябрь

9300

45

0,48

10850

56

0,52

11470

182

1,59

11

Ноябрь

12

Декабрь

Итого за год

55200

29890

54,15

64400

39896

61,95

68080

54937

80,69

итого за сезон

45900

29823

64,97

53550

39805

74,33

56610

54570

96,40

Источник: cоставлен автором по материалам отчетности предприятия

Для наглядности изобразим графически динамику полной и фактической заполняемости номерного фонда ДП Санатория «Победа» за год на

Источник: составлено автором по данным таблицы 2.1.

На рис. 2.1 хорошо видно, что фактическая заполняемость санатория меньше чем полная, это свидетельствует о том, что санаторий основную деятельность ведет в летний период года, т.к. Евпатория является курортным городом.

Сезон санаторий также не имеет полную заполняемость. Можно сделать вывод, что деятельность данного санатория убыточная. Для этого нужно провести анализ рентабельности продукции и анализ деловой активности предприятия.

Из таблицы и динамики видно, что в загрузке номерного фонда ярко прослеживается сезонность. Максимальная загрузка приходится на летние месяцы.

Что касается коэффициента загрузки, то он колеблется:

от 0,97% в мае до 138,56% в августе в 2004 году;

от 1,16% в мае до 142,44% в августе в 2005 году;

от 4,81% в мае до 155,43% в августе в 2006 году.

Динамика показателя «Коэффициент годовой загрузки» за период 2004-2006 годов свидетельствует об увеличении его значения с 54,15 процента - в 2004 году до 61,95 процента - в 2005 году. По загрузке в курортный сезон показатели санатория за этот период выше оптимальных (56 - 71 процентов), что свидетельствует о высоком спросе на туристские услуги данного санатория и их конкурентоспособности. Перегрузка санатория в пиковые месяцы курортного сезона (118,76% и 138,56% - соответственно, в июле и августе 2004 года, 139,08% и 142,44% - в июле и августе 2005 года) объясняется большим количеством родителей с детьми, что потребовало создания дополнительных койко-мест в номерах и обеспечило высокие показатели заполняемости.

В 2005 году санаторию «Победа», с ориентированному на массовый заезд отдыхающих из России и Украины, удалось провести оздоровительный сезон с более эффективными показателями заполняемости по сравнению с 2004 и 2006 годами. Так по годовому показателю загрузки в 2006 году по сравнению с 2004 годом произошел рост на 26,54% (80,69 - 54,15), а по сравнению с 2005 годом – на 18,74% (80,69 – 61,95). Что касается показателя сезонной загрузки, то он в 2005 году больше на 31,43% (96,40 – 64,97) и на 22,07% (96,40 – 74,33), сравнительно с 2004 и 2005 годами, соответственно.

2.3.2. Анализ производственных затрат санатория

В абсолютном выражении за 2004-2006 годы наблюдается непостоянство роста издержек производства.

Таблица 2.2

Структура затрат по реализации услуг

№

Наименование показателей

2004

2005

2006

тыс.грн.

%

тыс.грн.

%

тыс.грн.

%

1

Материальные затраты

1582,20

40,10%

2108,00

40,60%

2224,30

41,63%

2

Затраты на оплату труда

845,20

21,42%

1248,30

24,04%

1416,80

26,52%

3

Отчисления в соц. фонды

310,30

7,86%

447,10

8,61%

488,30

9,14%

4

Амортизация основн. Фондов

620,20

15,72%

730,90

14,08%

709,30

13,28%

5

Прочие затраты

587,60

14,89%

657,70

12,67%

503,70

9,43%

Итого

3945,50

100,00%

5192,00

100,00%

5342,40

100,00%

Источник: cоставлен автором по материалам отчетности предприятия

Для наглядности изобразим графически динамику затрат по реализации услуг ДП Санатория «Победа» на рис. 2.3

Как видно на рисунке 2.3 на конец анализируемого периода затраты на оплату труда и отчисления в социальные фонды увеличиваются это связано с увеличением минимальной заработной платы, коэффициента инфляции и прожиточного минимума.

Отчисления в социальные фонды за 2004-2006г.г. возросли с 310,30 тыс. грн. до 488,30 тыс. грн., что связано с ростом числа занятых в гостиничном хозяйстве.

В 2005 году в сравнении с 2004 годом размер амортизационных отчислений возрос до 730,90 тыс. грн., в связи с тем, что планируется как можно быстрее обновить мебель в номерах, холлах и др. помещениях, а также заменить сантехнику, а в 2006 году размер амортизационных отчислений уменьшился до 709,30 тыс.грн.

Материальные затраты можно условно считать переменными расходами, прямо зависящими от степени загрузки санатория.

2.3.3. Анализ имущественного положения предприятия

Поскольку остаточная стоимость основных средств составляет более половины суммы баланса, проанализируем коэффициенты износа, обновления и выбытия основных средств (см. Приложение А-В). Для удобства анализа составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3

Коэффициенты имущественного положения предприятия

№

Показатель

Нормативное

Значение

2004г.

на начало

2005г.

на начало

2006г.

на начало

на конец

1

2

3

6

7

8

9

1.1.

Коэффициент износа основных средств

уменьшение

0,369

0,385

0,416

0,422

1.2.

Коэффициент обновления основных средств

увеличение

0,038

0,045

0,074

-

1.3.

Коэффициент выбытия основных средств

Должен быть меньше чем коэффициент обновления

ОС

0,063

0,02

0,007

-

Источник: составлено автором по данным Приложений А-В

По нормативному значению коэффициент износа основных средств должен уменьшаться. На рис 2.4. видно, что коэффициент износа в сравнении с 2004г., в 2005г. увеличился на 0,016, а в 2006г. увеличился на 0,031. Это свидетельствует о необходимости обновления основных средств предприятия. Руководство ДП Санатория «Победа» постепенно решало данную проблему, что подтверждает увеличение в 2004-2005г.г. коэффициента обновления основных средств, который показывает уменьшение первоначальной стоимости приобретенных основных средств к первоначальной стоимости всех основных средств, что является положительной тенденцией. Однако на конец 2006 года этот коэффициент уменьшился. Коэффициент выбытия основных средств должен был быть меньше, чем коэффициент обновления. Положительная тенденция данного показателя прослеживается только на конец 2006 года.

2.3.4.Анализ имущественного положения предприятия

Для удобства анализа коэффициенты ликвидности ДП Санатория “Победа” за 2004–2006гг., рассчитанные в Приложениях А-В, представим в виде таблицы 2.4.

Таблица 2.4

Показатели ликвидности предприятия

№

Показатель

Нормативное

значение

2004г.

На начало

2005г.

на начало

2006г.

на начало

на конец

1

2

3

6

7

8

9

2.1.

Коэффициент

покрытия

Больше 1

0,405

0,772

0,653

0,396

2.2.

Коэффициент

быстрой ликвидности

0,6-0,8

0,308

0,666

0,446

0,289

2.3.

Коэффициент

абсолютной ликвидности

Больше 0 увеличение

0,003

0,001

0,009

0,009

2.4

Чистый оборотный капитал,

тыс. грн.

Больше 0 увеличение

-786,6

-265,1

-452,9

-1097,2

Источник: составлено автором по данным Приложений А-В

Для наглядности изобразим графически динамику коэффициента покрытия на рис. 2.5.

Коэффициент покрытия

Коэффициент покрытия должен быть больше 1. На рис. 2.5. видно, что показатель покрытия не соответствует нормативному значению. Значения данного коэффициента свидетельствуют о недостаточности ресурсов предприятия, которые могут быть использованы для погашения текущих обязательств.

Для удобства динамику показателей быстрой и абсолютной ликвидности представим графически на рис.2.6.

Коэффициент быстрой ликвидности должен быть в пределах от 0,6 до 0,8. На рисунке 2.6. видно, что в 2004 году и 2006 году у предприятия была низкая платежеспособность относительно оплаты текущих обязательств с условием своевременного проведения расчетов с дебиторами. В 2005 году коэффициент находится в пределах нормативного значения – 0,666.

Коэффициент абсолютной ликвидности в течение 2004-2005гг. имел очень низкие значения ( 2004г. – 0,003 и 2005г. - 0,001), что свидетельствует о незначительных возможностях предприятия при немедленном погашении своих краткосрочных обязательств. Однако этот показатель улучшается на начало 2006г. до 0,009, что является положительной тенденцией.

Чистый оборотный капитал за 2004-2006г.г. принимает переменно отрицательное значение и показывает, что предприятие не может расширять свою дальнейшую деятельность и оплачивать свои текущие обязательства.

В целом показатели ликвидности не соответствуют нормативным значениям и имеют отрицательную динамику. Это говорит о том, что предприятие не может своевременно оплачивать свои текущие обязательства.

2.3.5. Анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия

По данным Приложений А-В для ДП Санатория “Победа” за 2004 – 2006 г.г. проводим анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия. Результаты оформим в виде таблицы 2.5.

Таблица 2.5

Коэффициенты платежеспособности предприятия

№

Показатель

Нормативное

значение

2004г.

на начало

2005г.

на начало

2006г.

на начало

на конец

1

2

3

6

7

8

9

3.1.

Коэффициент платежеспособности

Больше 0,5

0,867

0,887

0,879

0,841

3.2.

Коэффициент

Финансирования

Меньше 1

Уменьшение

0,153

0,127

0,137

0,189

3.3.

Коэффициент

обеспечения собственным и оборотными средствами

Больше 0,1

-1,471

-0,295

-0,532

-1,523

3.4

Коэффициент маневренности собственного капитала

Больше 0

увеличение

-0,081

-0,026

-0,045

-0,114

Источник: составлено автором по данным Приложений А-В

Графически тенденция изменения коэффициентов платежеспособности и финансирования представлена на рис. 2.7.

На рисунке 2.7. видно, что коэффициент платежеспособности в течение 2004-2006гг. находится в рамках нормативного значения (более 0,5). Это свидетельствует о значительном удельном весе собственного капитала в общей сумме источников финансирования.

Коэффициент финансирования (см. рис. 2.7.) увеличивается до конца 2006 года до 0,189, что связано с большими темпами увеличения заемного капитала предприятия по сравнению с собственным. В 2004 году предприятие увеличило долю собственного капитала в структуре источников финансирования, поэтому на начало 2005 года наблюдается уменьшение коэффициента финансирования до 0,127, предприятие становится более независимым от заемных источников финансирования.

Значение коэффициента обеспечения собственными оборотными средствами на начало 2004 года и на конец 2006 года самое критическое - показатель принимает отрицательное значение (начало 2004г.- -1,471 и на конец 2006г. - -1,523) (см. рис. 2.8.).

Источник: составлено автором по данным таблицы 2.5.

Это свидетельствует недостаточности обеспечения собственными оборотными средствами.

В 2004-2006г.г. наблюдается уменьшение коэффициента маневренности собственного капитала (см. рис. 2.8.), это объясняется уменьшением чистого оборотного капитала и увеличением собственного капитала. Предприятие практически не имеет возможности для свободного финансового маневрирования, что является отрицательной тенденцией.

В целом коэффициенты платежеспособности, финансирования, обеспечения собственными оборотными средствами не соответствуют своим нормативным значениям, что дает возможность сделать вывод, что предприятие, по мнению автора, можно назвать финансово не устойчивым и зависимым от внешних источников финансирования деятельности.

2.3.6. Анализ деловой активности предприятия

Далее по данным баланса и отчета о финансовых результатах ДП Санатория “Победа” за 2004 – 2006 г.г. проводим анализ имущественного положения предприятия. Результаты оформим в виде таблицы 2.6.

Таблица 2.6

Анализ деловой активности предприятия

№

Показатель

Нормативное

Значение

2004г.

на начало

2005г.

на начало

2006г.

На начало

На конец

1

2

3

6

7

8

9

4.1.

Коэффициент оборачиваемости активов

Увеличение

0,248

0,323

0,439

-

4.2.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Увеличение

18,619

402,967

20,767

-

4.3.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Увеличение

16,940

26,963

26,248

-

4.4.

Срок погашения дебиторской задолженности дней

Уменьшение

21день

13 дней

13 деней

-

4.5

Срок погашения кредиторской задолженности дней

Уменьшение

19 дней

1день

17 дней

-

4.6.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов

Увеличение

21,752

16,968

19,686

-

4.7.

Коэффициент оборачиваемости основных средств

(фондоотдача)

Увеличение

0,165

0,199

0,258

-

4.8.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Увеличение

0,283

0,366

0,511

-

Источник: составлено автором по данным Приложений А-В

По данным таблицы 2.6. можно провести сравнительный анализ коэффициентов оборачиваемости в динамике (см. рис. 2.9.).

На рисунке 2.9. видно, что самый высокий показатель оборачиваемости характерен для материальных активов, связано со спецификой деятельности ДП Санаторий “Победа”. Негативной динамикой можно считать превышение показателей оборачиваемости собственного капитала над показателями оборачиваемости основных средств. Однако, данный вывод неоднозначен, поскольку показатель оборачиваемости основных средств рассчитывается на основе данных по первоначальной их стоимости.

Для исследования политики управления кредиторской и дебиторской задолженностью рассчитывают коэффициенты оборачиваемости и срока погашения кредиторской дебиторской задолженности (см. рис. 2.10.).

2.3.7.Анализ рентабельности предприятия

По данным баланса и отчета о финансовых результатах ДП Санатория “Победа” за 2004 – 2006г.г. проводим анализ рентабельности предприятия. Результаты оформим в виде таблицы 2.7.

Таблица 2.7

Анализ рентабельности предприятия

№

Показатель

Нормативное

Значение

2004г.

на начало

2005г.

на начало

2006г.

на начало

на конец

1

2

3

6

7

8

9

5.1.

Коэффициент рентабельности активов

Больше 0

увеличение

0,004

0,027

0,015

-

5.2.

Коэффициент

рентабельности собственного капитала

Больше 0 увеличение

0,005

0,030

0,017

-

5.3.

Коэффициент

рентабельности деятельности

Больше 0

Увеличение

0,018

0,083

0,033

-

5.4

Коэффициент рентабельности продукции

Больше 0

Увеличение

-0,26

0,040

0,0,34

-

Источник: составлено автором по данным Приложений А-В

Графически динамика коэффициентов рентабельности представлена на рис. 2.11.

Источник: составлено автором по данным таблицы 2.7.

На рисунке 2.11. видно, что коэффициент рентабельности активов (в 2005-2006 годах) и собственного капитала (в 2005-2006 годах) имеют достаточно высокие значения, что свидетельствует об эффективности вложения средств в предприятие и эффективности использования активов в эти периоды.

ВЫВОДЫ ПО ВТОРОМУ РАЗДЕЛУ

Туризм в начале XXI века характеризуется как один из видов экономической деятельности, который стремительно и динамично развивается, опережая по темпам роста доходы нефтедобычи и автомобилестроение [21, c.5].

Туризм в зависимости от составляющих услуг и обслуживаемых категорий населения разделяется на внутренний и международный.

Дочернее предприятие «Санаторий «Победа»» для родителей с детьми Закрытого акционерного общества лечебно - оздоровительных учреждений профсоюзов Украины «Укрпрофздравница» создано в 1985 году.

Состояние материально - технической базы, а именно: удобная планировка и качественная отделка помещений, оснащение ее общественных помещений и жилых номеров комфортабельной мебелью и оборудованием, полные комплекты высококачественного белья, современное высокопроизводительное кухонное оборудование, удобное лифтовое хозяйство и др. является одним из факторов обеспечения качественного обслуживания в гостиничном предприятии.

Служба сбыта, представлена специалистом по реализации путевок. Также проводится анкетирование" отдыхающих, находящихся в данном санатории, с целью улучшения качества услуг и обслуживания.

Негативной динамикой можно считать превышение показателей оборачиваемости собственного капитала над показателями оборачиваемости основных средств. Однако, данный вывод неоднозначен, поскольку показатель оборачиваемости основных средств рассчитывается на основе данных по первоначальной их стоимости.