Классификация хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению

Таблица 2

Группа	Подгруппа	Вид источников
1.Собственные источники образования хозяйственных средств	1. Капитал	Уставный капитал Добавочный капитал Целевое финансирование Нераспределенная прибыль
	2. Резервы	Резервный капитал Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги Резервы по сомнительным долгам Резервы предстоящих расходов
2. Заемные или привлеченные источники образования хозяйственных средств	1. Долгосрочные источники образования хозяйственных средств	Кредиты банков и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
	2. Краткосрочные источники	Кредиты банков и займы, подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев Кредиторская задолженность: - поставщикам и подрядчиками за товары, работы, услуги - работникам по оплате труда - бюджету по налогам и сборам - по частичной оплате продукции - авансы полученные

Уставный капитал – это сумма средств (в виде ОС, НМА, запасов товаров, материалов, денежных средств) первоначально инвестированных собственниками на уставную деятельность организации.

Добавочный капитал – складывается из прироста стоимости имущества по переоценки и эмиссионного дохода.

Прибыль – это результат деятельности предприятия, реинвестирования капитала, полученного от реализации продукции (работ, услуг), ОС и других активов. Не распределенная между учредителями прибыль называется нераспределенной. Она может быть распределена по целевым фондам:

• накопления – используется для приобретения нового имущества, новых технологий;

• потребления – расходуется на социальные программы, не связанные с созданием нового имущества;

• социальной сферы – расходуется на приобретение нового имущества непроизводственной сферы (строительство и оснащение поликлиник, домов отдыха и т.п.).

Целевое финансирование – это безвозмездное наделение средствами на различные производственные и хозяйственные цели, на капитальные вложения, на премирование из бюджета и т.п.

Резервный капитал – создается за счет прибыли организации и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков или погашения облигаций организации и выплаты дивидендов по привилегированным акциям в годы, когда прибыли не достаточно или ее нет вовсе.

Оценочные резервы (резерв по сомнительным долгам и под обесценение вложений в ценные бумаги) – создаются в размерах рассчитанных по инвентаризации дебиторской задолженности за счет прибыли отчетного года. Сомнительной задолженностью считается не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями задолженность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг могут создавать резерв под обесценение при устойчивом снижении котировок ЦБ на вторичном рынке.

Резервы предстоящих расходов – создаются за счет себестоимости продукции для покрытия будущих расходов и платежей.

Кредиты банков и займы – это ссуды, полученные от юридических и физических лиц и подлежащие возврату. Если они получены на срок более 1 года, они считаются долгосрочными, иначе, они краткосрочные.

Кредиторская задолженность – это задолженность, объективно возникающая перед поставщиками и подрядчиками по поставкам, перед работниками по оплате труда, перед бюджетом по налогам и сборам и т.п. если момент возникновения задолженности не совпадает с моментом оплаты.