2. Выездные налоговые проверки

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки, которые в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации проводятся на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Выездная налоговая проверка проводится не реже 1 раза в 3 года (3 года срок исковой давности). Документы будем хранить 4 года. Повторно проверять один и тот же период не имеют права. Целью является контроль правильности формирования налоговой базы, полноты ведения налоговых расчетов и эффективности организации н/пл налогового учета. Контроль: документальный и фактический (пересчет на складах).

Мероприятия налогового контроля

Мероприятиями налогового контроля являются предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

 

Мероприятия налогового контроля проводятся в ходе проведения налоговых проверок и при рассмотрении материалов налоговых проверок в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля. Отдельные мероприятия налогового контроля в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, могут проводиться вне рамок налоговых проверок.

• Инвентаризация

• Осмотр

• Допрос свидетеля

• Истребование документов (информации)

• Выемка

• Экспертиза

 

Налоговая, административная и уголовная ответственность

Разделом VI Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определены понятие, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Главой 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность должностных лиц за административные правонарушения в области налогов и сборов (КоАП РФ).

Главой 22 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за уголовные правонарушения в области налогов и сборов.

 

 

Валютный контроль

Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с частью 3 статьи 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» функции агента валютного контроля (непосредственно и через свои территориальные органы).

 

Налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;

• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

 

Состав, последовательность и сроки административных процедур (действий), требования к порядку их выполнения, определены Административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденным приказом Минфина России от 04.10.2011 № 123н (зарегистрирован в Минюсте России 19.01.2012 № 22978).