Тема 5.

Счета б/у и двойная запись

1) понятия , сущность и назначение бухгалтерского счета

2) счета синтетического и аналитического учета, субсчета

3) сущность двойной записи

4) оборотные ведомости и их значение

1 Вопрос

Т.к. баланс отражает состояние актива и источники средств орг-ции только на определенную дату (практически это моментальный снимок), то для текущего контроля, за движением активов (источников активов) орг-ции применяются счета б/у.

Основной принцип учета на счетах состоит в том, что на каждую группу (вид актива или источников средств) открывают отдельный счет, в котором записывается первоначальный остаток средств (источника) и все дальнейшие их изменения.

Счета б/у – способ текущего отражения и группировки по э. однородным признакам движение (изменение) актива или их источника. Смысл счета б/у состоит в том, что объекты б/у определенным способом группируются и каждая сформированной группе присваивается уникальное наименование (и шифр), которое и называется бухгалтерским счетом. Счета б/у взаимосвязаны с балансом – связь проявляется в следующем:

1_ как правило на каждую группу средств (источника средств), отраженную в балансе особой статьей, открывается отдельный счет того же наименования.

2_ как и статьи баланса бухгалтерские счета подразделяются на активные счета и пассивные счета. Активными называются счета, на которых отражается движение активов или того или иного вида актива. Пассивными называются счета, на которых отражается движение источники средств. Каждый счет имеет свое наименование и № (шифр) согласно утвержденному типовому плану счетов б/у.

По мимо текстовой счет может быть представлен в графической форме. Схема активного счета

Дебит 50 «касса» Кредит

Сальдо 80 2. 1 000

1. 960 руб 4. 120

3. 140 руб

Оборот: 1 100 1 120

Сальдо 60

(конечное)

Основным содержанием б/у в средние века были расчетные и кредитные операции и итальянские купцы, так обозначали чужую задолженность дебит «он должен» и в свою кредит «он верит». В каждом счете (дебите или кредите в зависимости от вида объекта учета), показывается наличие движение объекта на начало отчетного периода, что называется начальным остатком (начальным сальдо) - в переводе с греч остаток.

Каждая сторона счета предназначена для раздельного отражения (увелич или уменьш) учитываемого на счете объекта. Итог всех записей по дебиту или кредиту счета, за определенный период ( без начального сальдо) называется оборотом (дебитовый или кредитовый оборот). По окончанию периода (как правила месяца) по счету рассчитывается конечный остаток (конечное сальдо), которое показывает наличие данного вида средств (источников средств) на конец отчетного периода. В активных и пассивных счетах значение дебита и кредита противоположно.

Информация к счету «касса»

1) на 1 сентября в кассе находилось 80 руб, в течении месяца (сентября) 1-ая операция 04.09. в кассу получены деньги с расчетного счета на выдачу ЗП персонала организации 960 руб. Э. сущность: деньги в кассе увеличились и уменьшились на расчетном счете на 960 руб.

2) 05.09. – выдано из кассы ЗП персоналу 1000 руб. Э. сущность: задолженность персоналу по начисленной ЗП уменьшилась, с др стороны уменьшились в кассе

3) 29.09 – погашена работникам организации сумма задолженности за допущенный материальный ущерб 140. Э. сущность: Деньги в кассе увеличились, уменьшилась дебиторская задолженность – 140 руб

4) 29.09 – выдано под отчет работнику на хоз нужды – 120 руб. Э. сущность: деньги в кассе уменьшились, увеличилась задолженность подотчетного лица на 120 руб.

В пассивных счетах начальное сальдо и увеличение объекта отражают по кредиту счета, уменьшение по дебиту. Конечное сальдо – кредитовое.

Структура пассивного счета: