Вопрос 51. Государственный бюджет и налоги.

1. Понятие бюджета.

2. Бюджетный профицит и дефицит.

3. Государственный долг.

4. Принципы налогообложения.

5. Прямое и косвенное налогообложение.

6. Кривая Лаффера.

1. Экономические отношения, складывающиеся в обществе по поводу исполь­зования денежных средств, называются финансами. Значительная часть из них аккумулируется правительством в форме государственных финансов. Через госу­дарственные финансы перераспределяется значительная часть ВНП: в России и Японии - 1/3; Франции и Германии -1/2; в Швеции - 2/3. Главным звеном госу­дарственных финансов является бюджет.

Бюджетное устройство унитарных государств отличается от федеративных: у первых имеется 2 уровня бюджета - общенациональный и местный, а у вторых -3 уровня: между федеральным и местным бюджетами имеется промежуточное ре­гиональное звено в виде бюджетов штатов (США), земель (Германия), субъектов федерации (Россия). Если свести все уровни бюджетов воедино, то можно полу­чить консолидированный бюджет государства, который используется для специ­ального анализа и прогноза денежных потоков в национальной экономике.

Бюджетное устройство государства предполагает соблюдение принципов бюджетного федерализма:

а) самостоятельность бюджетов различного уровня;

б) разграничение финансовых прав и ответственности между бюджетами;

в) разнесение налоговых поступлений от доходов между различными бюдже­ тами;

г) предоставление дотаций и субвенций вышестоящими бюджетными уровня­ ми нижестоящим;

д) законодательное закрепление бюджетного устройства в бюджетном кодексе страны.

211

212

Ведущим звеном бюджетного устройства страны является государственный бюджет - финансовый план государства по централизованному привлечению и расходованию денежных ресурсов для выполнения его функций. Централизо­ванный бюджет разрабатывается национальным правительством, принимается парламентом и утверждается главой государства. Продолжительность бюджетно­го периода составляет 1 год, однако его начало имеет национальные особенности: в США - 1 апреля, в России - 1 января.

В странах с развитой рыночной экономикой государственный бюджет выпол­няет помимо своих прямых функций по обеспечению безопасности страны, со­держания государственного аппарата управления, осуществления социальной по­литики и развития науки, образования, культуры еще одну дополнительную функцию - регулирование экономики, косвенное воздействие на рыночные пове­дение фирм с целью достижения стабильного развития.

2. Государственный бюджет составляется в виде баланса доходов и расходов за год.

• Доходная часть формируется за счет внутренних и внешних источников. Среди внутренних источников преобладают налоговые платежи фирм и на­ селения, которые дополняются поступлениями денег от госзаймов, доходов от госсобственности. Внешние источники доходов госбюджета: займы, предоставляемые другими государствами или международными финансо­ выми организациями типа МВФ или МБРР.

• Расходная часть государственного бюджета состоит из двух элементов:

• текущие расходы

• инвестиционные расходы (бюджет развития).

Население демократических государств внимательно следит за тем, как прави­тельство использует собранные налоги, поэтому при утверждении бюджета и от­чета о его исполнении за предшествующий период в парламентах разворачивается дискуссия между политиками, стремящимися заручиться поддержкой населения на ближайших выборах. В России госбюджет пока не является достаточно про-

212

213

зрачным для этого, а его исполнение имеет на протяжении ряда лет серьезные на­рушения.

Равенство доходной и расходной частей между собой предполагает сбаланси­рованность бюджета, однако наличие в экономике цикличности, необходимость проведения активной стабилизационной политики и осуществления структурных сдвигов в народном хозяйстве с целью внедрения достижения НТП, нередко ведет к рассогласованности собственных частей бюджета и возникновению дефицита (чаще) и профицита (реже).

Бюджетный дефицит - сумма превышения расходов государства над его доходами в пределах финансового года. Различают текущий (временный, не пре­вышающий 10% доходной части бюджета) и хронический (многолетний, критиче­ский, превышающий 20% доходной части). При утверждении дефицитного госу­дарственного бюджета обычно устанавливается его предельно допустимая вели­чина. Если в процессе исполнения бюджета она превышается, то осуществляется секвестр бюджета, те. пропорциональное снижение трат на оставшийся бюд­жетный период по всем статьям расходов за исключением социально защищен­ных.

Бюджетный профицит - сумма превышения доходов государства над его расходами в пределах финансового года.

Чередование периодов бюджетного дефицита и профицита позволяет сбалан­сировать бюджет не на ежегодной основе, а в течение более длительного периода, т.е. 5 лет. Такой подход позволяет государству маневрировать своими финансами с целью выглаживания делового цикла примерно на 30-40%.

213

214

R,T

Ут

Где:

R- государственные доходы G - государственные расходы М - сбалансированный бюджет

Рис. 51.1. Циклическое балансирование госбюджета

В стране может сложиться специфическая ситуация: дефицитный бюджет с первичным профицитом (бюджет РФ в 2000 году). Первичный профицит на фоне общего дефицита госбюджета означает, что дефицит отсутствовал бы, если бы не требовалось выплачивать накопившиеся в прошлом долги.

3. Государственный долг - это превышение суммы накопленных за предше­ствующие годы общих дефицитов государственного бюджета над его профи­цитами. Госдолг страны формируется за счет , как внутренних, так и внешних заимствований.

Внутренний государственный долг - задолженность правительства населению своей страны. Он обслуживается с помощью выпуска облигаций государственных займов и получения у ЦБ страны кредитов. Второй способ прямо ведет к инфля­ции и поэтому развитыми странами используется очень осторожно и редко, в от­личие от развивающихся, постсоциалистических государств (в т.ч. и России). Первый способ также может привести к серьезным последствиям - формирова­нию пирамиды государственных долговых обязательств, при которой оплата предшествующих займов осуществляется с помощью новых облигаций, необхо­димость в которых нарастает снежным комом. Пирамиды рано или поздно рушат-

214

215

ся, многократно обесценивая национальную валюту, (пирамида российских ГКО в 1998 г.).

Внешний государственный долг - задолженность государства перед иностран­ными кредиторами: частными лицами, государствами, международными органи­зациями. Если правительство не способно оплачивать свой государственный долг и срывает сроки платежей, то возникает ситуация дефолта - временного отказа от обязательств, влекущая за собой санкции кредиторов вплоть до бойкота и кон­фискации имущества государства, находящегося за рубежом.

Значительный государственный долг приводит в расстройство финансовую систему государства, ухудшает предпринимательский климат в стране и сущест­венно ограничивает рост благосостояния населения.

4. Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Они на 90% формируют доходную часть государст­венного бюджета страны. Количественно налоговые системы могут существенно различаться: накануне Великой буржуазной революции в феодальной Франции существовало около 7000 различных налогов, от которых полностью были осво­бождены дворянство и духовенство. Современные государства применяют, как правило, не более 50-100 различных налогов. Сами налоги нередко бывают экзо­тическими: римский император Веспасиан 2000 лет назад ввел налог на отхожие места; в Гвинее в 1980-х годах применялся налог на «мир», который взимался с населения в условиях гражданского спокойствия; в Австрии и в настоящее время существует «гипсовый» налог, который выплачивают слаломисты за каждый спуск в Альпах, так как ежегодно в стране 150 тыс. человек ломает ноги и это об­ходится правительству в 1 млрд. шиллингов расходов на медицину, в Швеции существует налог на подарки, хобби.

Налоги, помимо фискальной функции (т.е. наполнения госбюджета), предна­значены для:

а) регулирования

б) стимулирования

в) перераспределения доходов.

215

216

Принципы рационального налогообложения, разработанные еще А. Смитом, не потеряли актуальность до настоящего времени:

Принцип справедливости - налоговое бремя должно нести все общество, а ук­лонение от налогов, создание различных «серых схем» расчетов с государством должно осуждаться обществом.

Принцип определенности - налог должен быть конкретным по величине, сроку и способу оплаты. Нельзя вводить налоги задним числом (современная практика России).

Принцип удобности - налог должен быть удобен прежде всего населению, а не налоговику.

Принцип экономии - затраты на сбор налогов не должны быть чрезмерными, обременительными для общества.

5. По методу взимания налоги можно разбить на две группы: прямые и косвен­ ные налоги.

Прямые налоги - это видимые налоги, так как они устанавливаются на получаемый человеком или фирмой доход, а также на принадлежащее им имущество: подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог на наслед­ство и дарение, поземельный и имущественный налог и др.

Косвенные налоги - это неявные, невидимые потребителями налоги, так как ими обкладываются производители, обязанные государством включать их в цену товара и перечислять в доход государства сразу же после продажи: налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы.

Между учеными идет длительный спор о том, какие налоги лучше - прямые или косвенные. Большинство склоняется к прямому налогообложению, но прави­тельства большинства стран на практике чаще применяют косвенное, так как оно лучше гарантирует пополнение госбюджета. В целом прямое налогообложение больше применяется в Германии, Канаде, США, Японии, а косвенное - во Фран­ции, Италии, России.

6. При налогообложении значительную роль играют ставки налогообложения - размер налога на единицу обложения. Если они чрезмерно высоки, то экономи­ ческая активность населения будет сдерживаться. Экономический советник пре-

216

217

зидента США Рейгана Артур Лаффер в начале 1980- гг. установил, что рост ста­вок лишь до определенного периода увеличивает поступление налогов в казну, после которого население уходит в теневую экономику, предпочитая вообще не платить налоги. Эта ситуация в экономической теории описывается с помощью кривой Лаффера.

Поступление нало­га в бюджет

0

50%

100% Ставка налога

Рис. 51.2. Кривая Лаффера

Кривая Лаффера показывает, что при ставке налога, равной 0 и 100%, прави­тельство не получит налогов вообще, а максимальное ее значение не превышает 50%.

Российская практика свидетельствует о том, что проводимая правительством налоговая политика недостаточно эффективна и является одной из объективных причин, толкающих предпринимательский сектор в теневую экономику.