10.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщик - это организация, отгружающая свою продук­цию покупателям. Взаимоотношения поставщика с покупате­лем регулируются договорами (договора купли-продажи, до­говора поставки и др.).

Подрядчики - это строительные, монтажные организации, выполняющие работы по строительству объектов, капитально­му и текущему ремонту зданий сооружений, монтажу основ­ных средств и других работ. Порядок расчетов с подрядчиками регламентируется договорами подряда, актами выполненных работ.

Расчетные операции с поставщиками складываются из обя­зательств оплатить приобретаемые у них материалы, автомо­бильное топливо, запасные части, электроэнергию, газ и дру­гие производственные запасы.

Для отражения кредиторской задолженности перед постав­щиками и подрядчиками необходимы сведения по наименова­нию материальных ценностей, их количеству, цене, форме расчетов, срокам поставки, этапам выполнения работ и их оплаты, моменту перехода права собственности на приобре­таемые ценности. Основанием для учетных записей являются счета-фактуры, товарно-транспортные накладные (ф. ТТН-1), товарные накладные (ф. ТН-2), приемные акты, акты о выпол­нении работ и услуг и др.

Организация самостоятельно устанавливает порядок при­емки, регистрации и проверки расчетных документов на по­ступающие от поставщиков материальные ценности с учетом условий поставок и транспортировки, а также функциональ­ных обязанностей подразделений (со складов) и должност­ных лиц.

Для отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика­ми». По кредиту данного счета отражаются обязательства ор­ганизации за полученные и принятые к бухгалтерскому учету товарно-материальные ценности (топливо, смазочные матери­алы, запасные части, товары и т.д.), выполненные работы и услуги в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

7. «Оборудование к установке» - на сумму задолженности за приобретенное оборудование, требующее монтажа и пред­назначенное для установки в строящихся (реконструируемых) объектах;

   8. «Вложения во внеоборотные активы» - на сумму задол­женности подрядным организациям за выполненные работы по строительству и монтажу объектов; поставщикам - за при­обретенные основные средства и нематериальные активы;

10 «Материалы» - на сумму задолженности за полученные ценности;

7а Зак. 1832 2(ц15 «Заготовление и приобретение материальных ценно­стей» - на сумму приобретенных материалов по покупной сто­имости;

18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» - на суммы налога на добавлен­ную стоимость, указанные в товаросопроводительных доку­ментах, причитающиеся к оплате поставщиками или подряд­чикам при приобретении у них основных средств, нематери­альных активов, материалов, по принятым работам и услугам;

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные произ­водства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехо­зяйственные расходы» - на стоимость выполненных и приня­тых работ и услуг.

Если при приемке поступивших на склад материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естествен­ной убыли или было установлено завышение суммы задолжен­ности поставщиком в результате арифметической ошибки или завышения цен, то счет 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками» кредитуется на общую сумму задолженности соглас­но расчетным документам в корреспонденции с дебетом счетов по учету производственных запасов (счет 10) или затрат произ­водства (счета 20,23,26 и др.) и дебетом субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям» (на стоимость недостающих материалов или на сумму завышения в результате арифметической ошибки).

Выявленные недостачи при приемке материальных ценно­стей в пределах норм естественной убыли отражаются по дебе­ту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и креди­ту счета 60.

Суммовые разницы, возникающие при погашении креди­торской задолженности, отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей, затрат на производство и кредиту счета 60.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками» отражается уплаченная сумма поставщикам и подрядчи­кам в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств или счетов учета кредитов банка. По дебету счета 60 отражаются также суммы авансов и предварительной оплаты, перечисленные поставщикам и подрядчикам, в корре­спонденции с дебетом счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валют­ные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Прекращение обязательств перед поставщиками и подряд­чиками в результате зачета взаимных требований отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов по учету дебиторской задол­женности: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами».

По истечении срока исковой давности сумма невостребо­ванной кредиторской задолженности списывается и отражает­ся по дебету счета 60 и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обес­печенные выданными организацией векселями, учитываются на счете 60 обособленно.

Задолженность, обеспеченная векселем, учитывается на счете 60 до момента ее погашения. При погашении задолжен­ности по векселям проводится учетная запись по дебету счета 60 и кредиту счетов 51,51 и др.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен обеспечить формирование информа­ции о состоянии расчетов с каждым поставщиком и подрядчи­ком, получение данных о поставщиках, у которых срок оплаты расчетных документов не наступил, а также о поставщиках по не оплаченным в срок расчетным документам, по выданным им векселям, срок которых не наступил, и по векселям, про­сроченным оплатой.

В организации должен быть установлен контроль за поступ­лением материальных ценностей (за отгрузкой поставщиками), а также выполнением договорных обязательств и осуществле­нием расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Записи в Главную книгу данных по счету 60 производятся после сверки их с другими счетами.