Распределение общепроизводственных расходов
Порядок распределения общепроизводственных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами вы должны установить самостоятельно.
Распределять общепроизводственные расходы можно пропорционально начисленной заработной плате рабочих различных производств, сумме прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т.д.
Выбранный порядок распределения общепроизводственных расходов должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.
Списание общепроизводственных расходов
Порядок списания общепроизводственных расходов зависит от того, с деятельностью какого производства они связаны.
Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, спишите проводкой:
Дебет 20 Кредит 25
- списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью основного производства.
Если общепроизводственные расходы связаны с обслуживанием вспомогательного производства, то спишите их проводкой:
Дебет 23 Кредит 25
- списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью вспомогательного производства.
Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства, спишите проводкой:
Дебет 29 Кредит 25
- списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства.
Пример
ООО "Алиса" занимается производством. На балансе организации числятся вспомогательное и обслуживающее производства. За отчетный период прямые расходы организации составили 275 000 руб., в том числе:
- расходы основного производства - 170 000 руб.;
- расходы вспомогательного производства - 70 000 руб.;
- расходы обслуживающего производства - 35 000 руб.
Общепроизводственные расходы составили 160 000 руб.
Бухгалтер "Алисы" должен сделать проводки:
Дебет 20 Кредит 10 (70, 69, ...)
- 170 000 руб. - учтены затраты основного производства;
Дебет 23 Кредит 10 (70, 69, ...)
- 70 000 руб. - учтены затраты вспомогательного производства;
Дебет 29 Кредит 10 (70, 69, ...)
- 35 000 руб. - учтены затраты обслуживающего производства;
Дебет 25 Кредит 02 (60, 70, 69, ...)
- 160 000 руб. - учтены общепроизводственные расходы организации.
Учетной политикой ООО "Алиса" установлено, что общепроизводственные расходы распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.
Общепроизводственные расходы распределятся в следующем порядке:
- относящиеся к деятельности основного производства - 98 909 руб. (170 000 : 275 000 х 160 000);
- относящиеся к деятельности вспомогательного производства - 40 727 руб. (70 000 : 275 000 х 160 000);
- относящиеся к деятельности обслуживающего производства - 20 364 руб. (35 000 : 275 000 х 160 000).
Бухгалтер должен сделать проводки:
Дебет 20 Кредит 25
- 98 909 руб. - списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию основного производства;
Дебет 23 Кредит 25
- 40 727 руб. - списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию вспомогательного производства;
Дебет 29 Кредит 25
- 20 364 руб. - списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию обслуживающего производства.
Учитываемые на счете 25 общепроизводственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными расходами, относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ).