Раздел 3. Экономика организации

Финансовый план организации представляет собой баланс доходов и расходов, в котором в стоимостном выражении отражаются все стороны работы предприятия.

Основными задачами финансового плана являются:

1)Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами по осуществлению финансово-хозяйственной деятельностью.

2)Использование резервов в мобилизации ресурсов с целью увеличения прибыли и повышение рентабельности производства.

3)Определение финансовых взаимоотношений с государственным бюджетом, по капиталовложения, на увеличение собственных оборотных средств, на создание жилищно-коммунального хозяйства и т.п. В финансовом плане устанавливается направление использования излишков доходов по сравнению с расходами.

Баланс доходов и расходов состоит из 4-х основных подразделов:

- доходы и поступления

- расходы и отчисления

- кредитные взаимоотношения

- взаимоотношения предприятия с бюджетом

Доходы и поступления складываются из:

- чистого дохода в виде прибыли от реализации основной продукции

- поступления средств из внутренних источников предприятия

- поступления средств из внешних источников предприятия

Расходы и отчисления предприятия складываются из собственных затрат предприятия и платежей в государственный бюджет и предусматривает следующие статьи:

1)Капитальные вложения с выделением затрат на техническое перевооружение и реконструкцию действующего предприятия

2) Затраты на капитальный ремонт

4) Прирост норматива собственных оборотных средств

5)Отчисления в фонды экономического стимулирования, резервные и иные фонды

6) Операционные расходы

7) Расходы по хозяйственному содержанию зданий и сооружений

Кредитные взаимоотношения включают:

1) Получение долгосрочных ссуд банка на капитальные вложения

2) Погашение долгосрочных ссуд

3) Уплата процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам

4)Взаимоотношения предприятия с бюджетом предполагают совместную уплату всех налогов, платежей, отчислений в размерах, установленных законодательством.

С переходом предприятия на работу в рыночных условиях традиционное финансовое планирование осуществляется в рамках разработки бизнес-плана.

Финансовые разделы бизнес-плана включают разработку следующих документов:

- Прогноз финансовых результатов

- Потребность в дополнительных инвестициях и формирование источников финансирования

- Модель дисконтированных денежных потоков

- Точка безубыточности

Прогноз финансовых результатов составляется по определенной форме с разбивкой по кварталам. Достоверность данного прогноза опирается на сведения о перспективах роста основных производственных показателей.

Потребность предприятия в дополнительных инвестициях определяется исходя из реальных возможностей предприятия и прогнозируемого роста производства и объема продаж.

Модель дисконтированных денежных потоков формируется на основе прогноза результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Необходимости ее включения в бизнес-плане определяется тем, что многие из затрат показываемых в прогнозе финансовых результатов не отражаются на порядке платежей.

Точка безубыточности соответствует такому объему производства, при котором вся полученная выручка от реализации продукции идет на покрытие общих издержек, связанных с производством и реализацией этого объема продукции.

Составной частью финансового планирования является определение центров затрат и центров доходов.

В системе текущего планирования необходимо определить реальное поступление денег на предприятие. Для этого необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, поставок на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа, поставок по бартеру.

Обычно используется два метода для расчета и анализа денежных поступлений (поступление выручки, полученные авансы и т.д) и оттока денежных средств ( выплата з/п, оплата счетов поставщиков и др.)

При втором методе исходной точкой является чистая прибыль , которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств, Притоком является любое увеличение статей обязательств или уменьшение активных счетов. Оттоком считается любое уменьшение статей обстоятельств или увеличение активных статей баланса.

В системе текущего планирования на предприятие и разрабатывается баланс денежных поступлений и расходов, позволяющих оценить синхронность поступления и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет доходную и расходную части.

Доходная часть включает источники поступления средств:

- Выручки от реализации

- Поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит

- Доходы от долевого участия в деятельности и других предприятий

- Доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам

- Ссуды

- Прочие поступления

Расходная часть объединяет следующие направления использования средств:

- Покупка товаров

- Заработная плата

- Платные услуги

- Ремонт и содержание оборудования

- Реклама

- Погашение ссуд

- Прочие платежи

Финансовое планирование является завершающим этапом планирования на предприятии. Целью составления финансового плана является увязка доходов с необходимыми расходами. При повышении доходов над расходами сумма превышения отправляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Эти дополнительные средства могут быть получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитов и займов и т.п. Если источник дополнительных средств уже точно известен, то эти средства включаются в доходную часть, а их возврат-в расходную часть финансового плана.

Таблица 7. Исходные данные:

№	Показатели	Единица измерения	Величина показателя
1.	Балансовая стоимость основных фондов, начало года:	т.р.	89200
Здания		т.р.	37300
Вычислительная техника		т.р.	12200
Машины и оборудование		т.р.	39700
2.	Планируется во втором квартале:
– Списать подъемный кран, балансовой стоимостью;		т.р.	790
– Приобрести подъемный кран, улучшенной конструкции балансовой стоимостью.		т.р.	1500
3.	Норма амортизационных отчислений:
3.1. Здания		%	3,2
3.2. Вычислительная техника		%	10
3.3. Машины и оборудование		%	15
4.	Нормативное отчисление в ремонтный фонд	%	2
5.	Выручка от реализации	т.р.	98780
6.	Фонд оплаты труда	т.р.	21860
7.	Начисления на заработную плату	%	30
8.	Условно – постоянные расходы	т.р.	5432
9.	Уровень переменных расходов	%	8
10.	Налог на добавленную стоимость	%	18
11.	Доходы от внереализованных операций	т.р.	450
12.	Расходы сырья и материалов на квартал	т.р.	30800
13.	Норма запаса в днях	дни	25
14.	Норма незавершенного производства	дни	5
15.	Прочие материальные ценности	т.р.	620
16.	Расходы будущих периодов	т.р.	29
17.	Величина оборотных средств: сырье, материалы, незавершенное производство, прочие материальные ценности, расходы будущих периодов на начало планового квартала	т.р.	7862
18.	Заработная плата, выплачиваемая работникам, число каждого месяца	дни	11
19.	Кредиторская задолжность, постоянно находящегося в распоряжении организации на начало планового квартала	т.р.	823
20.	Налог на прибыль	%	24
21.	Налог на имущество	%	2
22.	Отчисления в фонд развития производства от чистой прибыли	%	65
23.	Отчисления в дивидендный фонд от чистой прибыли	%	20
24.	Отчисления в фонд социального развития от чистой прибыли	%	5
25.	Отчисления в резервный фонд от чистой прибыли	%	10

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений на квартал:

Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимостью основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и учет фондов осуществляется по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов. При этом в балансовую стоимость основных фондов включается и налог на доставленную стоимость. Балансовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

С_о = З_о + З_т + З_м (1)

С_о – балансовая стоимость основных фондов;

З_о – стоимость приобретенного оборудования;

З_т – затраты на транспортировку оборудования;

З_м – стоимость монтажных и строительных работ.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

С = Снг + (Свв * М) / 12 – Свыб * (12 – М₁) / 12 (2)

С – среднегодовая стоимость основных фондов (по группам основных фондов), тыс.руб.;

Снг – стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, тыс.руб.;

Свв – стоимость основных фондов вводимых в плановом году, тыс.руб.

М – число месяцев функционирования основных фондов вводимых в плановом году (начиная с 1-ого месяца, следующего за сроком ввода объекта)

Свыб – стоимость основных фондов выводимых в плановом году, тыс.руб.

М₁ – число месяцев функционирования основных фондов выводимых в плановом году (начиная с 1-ого месяца, следующего за сроком выбытия объекта)

Если точно неизвестно в каком месяце приобретается (ликвидируется) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяется как среднее по кварталам:

1 квартал М = (12-М₁) = 10,5 месяца

2 квартал М = (12 – М₁₎ = 7,5 месяца

3 квартал М = (12-М₁) = 4,5 месяца

4 квартал М = (12- М₁) = 1,5 месяца

Строительная организация планирует во втором квартале списать устаревший конструкции кран и установить новый кран стоимостью 900 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

Свв * М/12 = 1500*7,5/12 = 937,5

Среднегодовая стоимость выбывших основных фондов составляет:

Свыб * (12-М₁)/12 = 790*7,5/12 = 493,75

Среднегодовая стоимость основных фондов равна:

С = 89200+937,5-493,75 = 89643,75

Определяем сумму амортизационных отчислений по каждой группе основных фондов:

А - сумма амортизационных отчислений; Сср.год. - среднегодовая стоимость основных фондов; На— норма амортизационных отчислений.

Азд. = Сср.год * На/100 = 37300*3,2/100 = 1193,6

Авыч.тех. = Сср.год * На/100 = 12200*10/100 = 1220

Амаш.и обор. = Сср.год * На/100 = 39700*15/100 = 5955

Таблица 8. Расчет суммы амортизационных отчислений на плановый год

Основные фонды	Балансовая стоимость основных фондов на начало года, тыс.руб.	Средне-годовая стоимость вводимых основных фондов, тыс.руб.	Средне-годовая стоимость выбывающих основных фондов, тыс.руб.	Средне-годовая стоимость основных фондов в плановом году, тыс.руб.	Норма аморти-зации, %	Сумма амортиза-ционных отчислений, тыс.руб.
Здания	37 300	−	−	37 300	3,2	1 193,6
Вычисли-тельная техника	12 200	−	−	12 200	10	1 220
Машины и оборудо-вание	39 700	937,5	493,75	40 143,75	15	5955
ИТОГО:	89 200	937,5	493,75	89643,75	−	8 368,6

Сумма амортизационных отчислений на квартал = 8 368,6/4 = 2092,15