- •Л. Я. Абрамчик финансовое право
- •Введение
- •Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 2. Предмет и система финансового права республики беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 3. Финансовый контроль в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 4. Бюджет и бюджетное право
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 5. Бюджетное устройство республики беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 6. Бюджетный процесс в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 7. Правовое регулирование государственных доходов
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 8. Налог и налоговое право
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 9. Налоги, взимаемые с юридических лиц в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 10. Налоги и сборы с физических лиц в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 11. Правовая ответственность в налоговых правоотношениях
- •1. Правонарушения против системы налогов.
- •2. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков.
- •3. Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей плательщика.
- •4. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов.
- •6. Уклонения от уплаты налогов.
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 12. Основы правового регулирования государственного кредита
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 13. Правовые основы государственных расходов
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 14. Правовое регулирование инвестиционной деятельности в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 15. Правовое регулирование деятельности банковской системы республики беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 16. Правовое регулирование денежного обращения
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 17. Правовые основы валютного регулирования в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 18. Правовое регулирование страхования
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
Рекомендуемая литература
1. Горбунова О. Н. Финансовое право: Учебник. - М, 1996.
2. Ковалева А. М. Финансы: Учебное пособие. - М., 1997.
3. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изм. и доп.). – Мн.: Беларусь. -1997.
4. Крохина Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм / Под ред. проф. Н. И. Химичевой. - М., 2001.
5. О бюджете Республики Беларусь на 2002 год: Закон Республики Беларусь от 29.12.2001 № 72 // НЭГ. - 2002. - № 4.
6.О бюджетной классификации Республики Беларусь. Закон Республики Беларусь от 05.05.1998 №158-3 (в ред. Закона от 01.10.2000 № 439-3 [Национальный реестр правовых актов Республики Ударусь. - 2000. - № 103. - 2/214]) // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. - 1998. - № 20. - Ст. 222.
7. О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах: Закон Республики Беларусь от 04.06.1993 2347-ХП (в ред. Законов от 15.07.1998 № 192-3, 04.12.1998 № 212-3, ,12.1999 №331-3 [Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. - 1999. - 34-35. - Ст. 520]) // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. - 1993. - № 20. - Ст. 240.
8. Родионова В. М. Финансы. - М., 1994.
9. Теория финансов: Учебное пособие / Под ред. Зайца Н. Е.. - М., 1997.
10. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н. И. Химичевой. - М..: БЕК, 1995.
11. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Под ред. Дробозиной Л. А. - М., 1997.
Тематика реферативных докладов
1. Особенности правового регулирования бюджетной деятельности местных органов управления и самоуправления в Республике Беларусь.
2. Бюджетная система как сфера бюджетной деятельности Республики Беларусь.
3. Бюджетный дефицит и методы управления им.
4. Бюджетные права Республики Беларусь.
5. Правовое регулирование доходов местных бюджетов.
6. Правовое регулирование расходов республиканского бюджета.
7. Законодательство о бюджетных правах Республики Беларусь и органов местного самоуправления.
8. Понятие и методы бюджетного регулирования.
9. Целевые бюджетные фонды.
10. Бюджетные права органов местного управления и самоуправления.
Тема 6. Бюджетный процесс в республике беларусь
1. Понятие и принципы бюджетного процесса.
2. Правовые основы бюджетного процесса в Республике Беларусь.
3. Стадии бюджетного процесса. Общая характеристика.
4. Деятельность государственных органов по составлению проектов республиканского и местных бюджетов.
5. Рассмотрение и утверждение бюджета.
6. Стадия исполнения бюджета.
7. Классификация доходов и расходов бюджета. (Бюджетная классификация).
8. Государственные органы, осуществляющие контроль за исполнением бюджетов.
9. Порядок составления и утверждения отчетов об исполнении республиканского и местных бюджетов.
Бюджетный процесс — регламентированная правовыми нормами деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, представляющее собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетными разных уровней.
В основе бюджетного процесса лежат определенные принципы, соблюдение которых дает возможность правильно составить, утвердить и исполнить бюджет. К ним относятся:
- реальность бюджета;
- гласность и публичность его принятия;
- ежегодность бюджетного процесса;
- специализация бюджетных показателей.
Бюджетный процесс включает в себя пять стадий:
• единство и полнота охвата всех доходов и расходов бюджета;
• составление проекта бюджета;
• рассмотрение проекта бюджета;
• утверждение (принятие) бюджета;
• исполнение бюджета;
• составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.
Правовой основой бюджетного процесса является Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах». При составлении проекта бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год используются (учетные данные об исполнении бюджета за предыдущий год, прогноз социально-экономического развития Республики Беларусь, государственные и региональные программы в сроки, устанавливаемые Правительством Республики Беларусь и местными исполнительными и распорядительными органами.
Составление проектов бюджетов находится в исключительной Компетенции правительства и соответствующих местных исполнительных и распорядительных органов. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляется Министерством финансов и местными финансовыми органами.
Составлению проекта бюджета предшествует разработка соответствующих организационных мероприятий: определяются основные этапы и виды работ; ожидаемое исполнение доходов и кодов консолидированного бюджета республики и его составных частей (республиканского и местных бюджетов) за текущий финансовый год; производится анализ статистических отчетных о развитии экономики республики в целом и отдельных административно-территориальных единиц; систематизируются для в проекте бюджета на планируемый финансовый год принятые законодательные и нормативные акты об изменении налогового и эго законодательства, поручения Президента Республики Беларусь приоритетном финансировании в планируемом бюджетном году отдельных статей расходов.
Проект республиканского бюджета, расчетные показатели по годам и расходам бюджетов областей и города Минска, проекты нормативов отчислений от республиканских налогов других обязательных платежей в их бюджеты формируются исходя из параметров прогноза социально-экономического развития республики государственных и региональных программ, действующего налогового законодательства, законодательных и нормативных актов регулирующих расходы бюджета на отдельные мероприятия
Министерством экономики, Министерством финансов и Национальным банком Республики Беларусь ежегодно до 1 августа года предшествующего планируемому бюджетному году разрабатываются параметры прогноза социально-экономического развития республики, основные направления бюджетно-финансовой и денежно-кредитной политики, которые представляются на рассмотрение правительства, а после одобрения правительством - на рассмотрение Президента Республики Беларусь.
Министерство статистики и анализа и его органы представляют Министерству финансов, местным исполнительным и распорядительным органам статистическую информацию необходимую для разработки прогнозов социально-экономического развития, проектов бюджетов.
Национальный банк представляет в Министерство финансов информацию, необходимую для подготовки проекта республиканского бюджета на очередной финансовый год.
Министерством финансов и местными финансовыми органами соответственно определяются прогнозные показатели по доходам и расходам республиканского и местных бюджетов. При этом расходы бюджетов формируются с учетом прогнозируемых доходов
Министерство финансов на основе проектов республиканского бюджета и бюджетов областей и г.Минска составляет проект консолидированного бюджета Республики Беларусь
Проекты республиканского и консолидированного бюджетов Республики Беларусь, а также местных бюджетов на предстоящий финансовый год и предложения по сбалансированию бюджетов вносятся соответственно на рассмотрение правительства и местных исполнительных и распорядительных органов. Рассмотренные и одобренные правительством проекты республиканского и консолидированного бюджетов на очередной финансовый год представляются на рассмотрение Президента Республики Беларусь
Президент Республики Беларусь, как правило, до 1 октября года предшествующего очередному финансовому году, вносит в Парламент Республики Беларусь проект Закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год со следующими приложениями:
- пояснительная записка к проекту бюджета;
- основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
- проект консолидированного бюджета на планируемый финансовый год;
- основные показатели взаимоотношении республиканского бюджета с местными бюджетами;
- оценка ожидаемого исполнения республиканского и консолидированного бюджетов за год, предшествующий планируемому финансовому году;
- прогнозные расчеты по доходам и расходам республиканского бюджета на планируемый финансовый год.
При необходимости внесения изменений и дополнений в акты законодательства Республики Беларусь, регулирующие порядок налогообложения, Президент Республики Беларусь вносит в Парламент проекты соответствующих законов либо до внесения проекта закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год, либо одновременно с этим проектом.
Проект закона о бюджете на очередной финансовый год рассматривается Парламентом в соответствии с Конституцией Республики Беларусь в порядке, установленном Регламентом, постоянными комиссиями Палаты представителей, а затем по представлению Комиссии по бюджету и финансам принимается Палатой представителей.
Принятый Палатой представителей проект закона о бюджете вносится на рассмотрение в Совет Республики, где он предварительно рассматривается постоянной комиссией.
Закон «О бюджете на очередной финансовый год», принятый Палатой представителей и одобренный Советом Республики, представляется на подпись Президенту Республики Беларусь.
Исполнение бюджета имеет целью обеспечить своевременное и полное поступление предусмотренных бюджетом доходов в целом и по каждому доходному источнику в отдельности, а также своевременное финансирование, законное, целевое и эффективное расходование бюджетных средств.
Исполнение соответствующих бюджетов обеспечивают правительство и местные исполнительные и распорядительные органы, которые:
- организуют работу по обеспечению полного и своевременного поступления доходов в бюджет;
- обеспечивают финансирование расходов и мероприятии, предусмотренных по бюджетам, с учетом выполнения смет расходов, целевого и экономного использования бюджетных средств;
- осуществляют контроль за исполнением бюджетов;
- разрабатывают и осуществляют мероприятия, направленные на обеспечение выполнения бюджетов;
- рассматривают и принимают бухгалтерские отчеты распорядителей средств бюджетов;
- организуют и проводят проверки и ревизии распорядителей средств по вопросам, связанным с исполнением бюджетов;
- рассматривают предложения распорядителей средств о выделении дополнительных средств и об уточнении утвержденных бюджетных назначений;
- рассматривают ходатайства о выдаче ссуд на временных кассовых разрывов, а также ходатайства хозяйствования о выдаче им бюджетных ссуд.
Исполнение республиканского и местных бюджетов осуществляется на основании Закона о бюджете на очередной финансовый год, иных нормативно-правовых актов Республики Беларусь и решений местных Советов депутатов в соответствии с бюджетной росписью.
Право юридических лиц на расходование бюджетных ассигнований, предусмотренных в сметах текущего финансового года, прекращается по окончании счетного периода, после чего остатки неиспользованных бюджетных ассигнований на счетах закрываются финансовыми органами и используются для финансирования расходов соответствующих бюджетов в очередном году в качестве свободного остатка бюджетных средств.
В течение финансового года в доходную и расходную части могут вносится изменения законами Республики Беларусь, актами Президента Республики Беларусь, правительства, решениями местных Советов депутатов в пределах утвержденного бюджета и предоставленных им прав. Увеличение или уменьшение объема доходов и расходов республиканского бюджета производится Парламентом или по его поручению Президентом Республики Беларусь, местных бюджетов - соответствующими местными Советами депутатов.
Так, Указом Президента Республики Беларусь от 27 ноября 2000 года № 631 «О дополнительных мерах по повышению заработной платы и предоставлению льготных кредитов, отдельным категории работников» и во исполнение его постановлением Совета Министров от 14 декабря 2000 года № 1920 утверждено Положение о порядке формирования и использования стабилизационного фонда, образуемого в республиканском бюджете, бюджетах областей и г. Минска.
Средства от превышения доходов над расходами и доходы, дополнительно полученные при исполнении бюджетов после формирования в полном объеме оборотной кассовой наличности, в соответствии со ст. 27 Закона «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» полностью остаются в распоряжении соответствующих административно-территориальных единиц и используются по решениям правительства и местных Советов депутатов на финансирование расходов, возникших в процессе исполнения бюджетов.
Контроль за исполнением республиканского бюджета осуществляется Президентом Республики Беларусь, правительством Республики Беларусь и Комитетом государственного контроля Республики Беларусь. Оперативный контроль за своевременным поступлением доходов и расходованием средств по целевому назначению возлагается на Министерство финансов. Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, местные финансовые, налоговые и таможенные органы.
В течение бюджетного года исполнение республиканского бюджета контролируется правительством Республики Беларусь и Комитетом государственного контроля Республики Беларусь. Итоги исполнения доходов и расходов бюджета докладываются Правительством Республики Беларусь Президенту Республики Беларусь и Парламенту Республики Беларусь.
В целях осуществления контроля правительство Республики Беларусь и местные исполнительные и распорядительные органы вышестоящего территориального уровня вправе в процессе исполнения бюджета потребовать от местных исполнительных и распорядительных органов нижестоящего территориального уровня, государственных налоговых органов, других органов управления, юридических лиц и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, любую информацию, связанную с исполнением бюджета и использованием бюджетных средств.
Государственная отчетность по исполнению республиканского бюджета представляется в статистические органы в установленные сроки.
Правительство Республики Беларусь разрабатывает и представляет Президенту Республики Беларусь для внесения в Парламент Республики Беларусь отчет об исполнении республиканского бюджета, который представляется на рассмотрение Парламента Республики Беларусь не позднее пяти месяцев со дня окончания отчетного финансового (бюджетного) года в такой же структуре, что и утвержденный бюджет на соответствующий год.