Тема 3. Контроль і ревізія грошових коштів та банківських операцій

1. Завдання і джерела ревізії грошових коштів у касі та операцій на рахунку у банку;

2. Ревізія і контроль касових операцій;

3. Ревізія операцій на поточному рахунку.

Література: Указ Президента України «Про застосування санкцій за порушення норм з регулювання обліку готівки» від 12.06.1995 № 436.

Романів Є.М. Контроль і ревізія. Львів «Інтелект-Захід», 2002 ст.40-54.

Усач Б.Ф. Контроль і ревізія. Київ. «Знання-Прес», 2002. ст.56-68.

Бутинець Ф.Ф. Контроль і ревізія .ПП Рута. Житомир.2002. ст.322, ст.221, 325.

Інтернет – ресурси: www.zakon.rada.gov.ua

Наукова бібліотека http://pulib.if.ua/

Ключові поняття: Завдання і джерела, каса, залишок, ліміт, інвентаризація, бухгалтерські документи, кореспонденція рахунків, довідка, поточний рахунок, виписка банку, порушення, штрафи, Акт ревізії.

1. Завдання і джерела ревізії грошових коштів у касі та операцій на рахунку у банку.

Підприємства згідно з чинним Положенням про ведення касових операцій у національній валюті і Україні, можуть розраховуватися як готівкою так і у безготівковій формі.

Розрахунки готівкою підприємства між собою та між фізичними особами проводять із застосуванням прибуткових та видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, квитанцій, договорів купівлі-продажу, актів виконаних робіт або інших документів, що засвідчують факт купівлі або продажу.

При організації готівкових розрахунків підприємства мають право мати у касі готівку в межах ліміту, вказаного у договорі, який складається між підприємством та банком. Сума встановленого ліміту може бути переглянута у випадку звернення клієнта із обґрунтованими підставами його збільшення.

Основними завданнями ревізії каси та касових операцій є перевірка:

1. забезпечення умов зберігання готівки та інших грошових документів;

2. дотримання правил документального оформлення касових документів;

3. своєчасності оприбуткування готівки;

4. цільового використання готівки;

5. дотримання ліміту готівки в касі;

6. дотримання правил ведення касової книги.

Основними завданнями ревізії коштів на поточному рахунку є перевірка:

1. законності, своєчасності, достовірності операцій, відображених на рахунках у банку;

2. контроль за використанням коштів за цільовим призначенням;

3. контроль за своєчасністю надходження і перерахування коштів по розрахунках з постачальниками , покупцями та замовниками, бюджетом, з робітниками і службовцями по розрахунках із заробітної плати.

4. Контроль за законністю і правильністю операцій з іншими грошовими коштами.

Ревізія каси та касових операцій – одна з найвідповідальніших ділянок документальної ревізії. Головна її мета – виявлення фактів недостач, розтрат і привласнення коштів.

Джерелами ревізії касових операцій є:

- Прибуткові і видаткові касові ордери;

- квитанції на внесок готівки в банк;

- корінці чекових книжок;

- РПВ;

- акти інвентаризації готівки у касі;

- договір про матеріальну відповідальність касира;

- журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів;

- касові книги та звіт касира;

- журнали-ордери та відомості журнально-ордерної форми обліку;

- Головна книга;

- звітні документи;

- баланс.

Джерелами ревізії операцій на рахунках у банку є:

• Виписки банку з додатками, які підтверджують дійсність прибутково-видаткових операцій;

• Платіжні доручення, вимоги-доручення, заяви на виставлення акредитиву, чеки грошових та розрахункових чекових книжок;

• Відомості аналітичного обліку розрахункових операцій, журнали-ордери № 2;

• Головна книга, баланс.