Учёт выбытия ос.

В зависимости от состояния и эф-ти использ-я объект может быть списан с баланса по следующим причинам:

1)физич или моральный износ

2)продажа объекта ( Если эксплуатация на данном этапе неэффективна,но он может быть использован на другом предприятии)

3) Безвозмездная передача

4) Недостача /хищение

5) Передача в собств.дея-ть

Выбытие должно оформляться соответствующими док-тами:

• Акт на списание

• Акт ввода в эксплуатацию

• Акт приёма передачи

• Акт оценки

• Акт инвентаризации

В этих док-тах должна указываться первоначальная стоимость, норма амортиз, технич состояние. Если объект ликвидируется, всегда указывается причина. 1.Списать певонач. ст-ть объекта (инф-я о первонач стоимости содержится в инвентарной карточке)

2.Списать амортизацию, накопленную за все время эксплуатации объекта.

Поскольку расчёт амортиз-ции по конкретному объекту не ведётся, то нам нужно её расчитать.

Информац. Содержится в инвентарной карточке объекта,первонач ст-ть, норму амортиз и срок эксплуатации объекта в месяцах.

Если проводилась переоценка ОС ->в инвентарной карточке будет указана восстановит карточка объекта.

Необходимо рассчитать амортиз с датой переоценки до момента выбытия и прибавить её к сумме амортиз на дату переоценки.

Пример. Первонач ст-ть – 40 000

Норма амортиз- 8%

Кол-во месяцев- 40

На 01.01.12 сумм ам -20 000

Списать остаточн ст-ть

Для отражения убывающ. объектов используем сч.01

При ликвидации объекта возникают расходы. Они связаны с ликвидацией фундамента, демонтаж оборудования и т.д

Эти расходы выступают в виде начисленной з/п, расходу материалов, амортиз ОС.

К 23 счету открывается отдельный субсчет.

Расходы отражаются по элементам затрат. С 23 счёта по окончании ликвидации, они спис на 91.2

91.1-Выручка(доходы)

91.2 Себесто-ть (расходы)

91.3 НДС

91.9 – Сальдо прочих доходов и расходов

Субсчета 1 и 2 ведутся накопительно,в течение года.

Ежемесячно кредитовый оборот субсчета 1 сопоставляется с дебитовым оборотом субсчета 2,и опред сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо по окончании месяца списывается на счет «Прибыли и убытки»

На начало месяца сальдо не имеет.

По окончании года все субсчета к сч.91,кроме 91.9,внутрисистемными записями закрываются.

Пример. Договорная ст-ть = 1800 +324(НДС)

Первоначальная ст-ть -1200

Амортизация -400

Д62 К91.1 1800

Д01.1 К01 1200 Д91.2 К01 800

Д01.1 400 Д91.3 К68 324 Д 91.9 К99 -1000

Учёт аренды.

!!!! Аренда – передача имущества во временное пользование за определенную плату.

Передача имущества оформляется договорами: проката, аренды транс.ср-в, аренды зданий и сооружений, аренды предприятий как имущ. Комплекса,фин аренды (лизинг).

Краткосрочн аренду передают отдельн объекту на срок до 12 мес. ,а по зданиям и сооруж до 5 лет.

Право собственности на этот объект остаётся у арендодателя. Арендатору передается право пользования и за это арендатор начисляет арендную плату (АП).

АП= амортиз объекста + арендный %

Арендодатель. При передаче объекта в аренду арендодатель производит записи по субсчетам внутри сч.

Д 01 К01

Д20 К02

Д91 К20

В инвент карточке делают отметку и инвент карточку перемещают в конец картотеки.

Арендатор. Передает арендатору объект ,к нему прикладывает акт приема передачи и копию инвент карт

Д76 К91 Д001

Д 91 К68-НДС Д23,25,26

Д51 К76 Д19 К76

Д76 К51

Лизингополучатель

Лизингодатель

Поставщик (завод-изготовитель)

Лизингодатель. Лизингополучатель

Д08 К60 Д 25,26 К76

Д19 Д76 К19- НДС

Д03 –для сдачи в аренду Д76 К51- оплачен счет

К08 Д01 К02-выкупает объект

Д03 К03 – сданные в аренду

Д62 К90.1

Д90.3 К68 –НДС

Д51 К66

Д02 К03

Д01 К03 –объект возвращается обратно

Инвентаризация ОС.

Как проводится инвентаризация: Комиссия записывает наличие объектов и записывает их в инвентаризационную опись. Её подписывают все члены комиссии и передают в бухгалтерию. Бухгалтерия сверяет её с данными учёта, составляет отличительную ведомость, в кот. Отражаются рез-ты инвентаризации.

-излишки(обнаружим объект)

- недостача(сч.94 «недостачи и потери от порчи ценностей)(объекта нет)

Списать с баланса

Учёт нематериальных активов (НМА.)

!!!! НМА – это опред. имущ. и информационные права, кот. предприятие использует в своей производит. дея-ти ,и от этого использования получает опред доход.

Согласно ПБУ учёт НМА можно принять к учёту в качестве нематер. При единовременном выполнения след.усл-й:

1)отсутствует материально-вещественная форма

2)возможность идентификации-отделение от других видов имущества

3) использ-ся при произ-ве продукции (работ-услуг)

4) использ-ся в течение длительн.периода времени (>12 лет)

5)организацией не предполагается их перепродажа

6) способность приносить орг-ции эконом выгоды (доход)

к НМА относ-ся объекты интеллектуальной дея-ти исключ.права на рез-ты интеллект. дея-ти.

-исключ право патентообладателя на изобретение,промышлен. Образец ,полезную модель

-исключ авторское право на произведения литер-ры, искусства, программ для ЭВМ,БД.

-исключ право владельца на товарный знак и знак обслуживания наимен места происхождения товара.

!!!.Лицензия не относится к НМА !!! Не относятся к НМА не давшие положит рез-тов научно-исследовательские ,опытно-консткукторские работы, материальные объекты (матер носители), деловые качества персонала,его квалиф и сп-ть к труду.

Единицей учёта явл инвентарный объект.

ИНВЕНТАРНЫЕ ОБЪЕКТЫ: совокупность прав, вытекающих их 1-ого патента,свидетельства,договора,уступки прав.

Важнейшим признаком по кот. 1 объект идентифицируется от другого, является выполнение им опред самост функций при производстве продукции (работ, услуг).

НМА принимаются к учёту по первоначальной стоимости. Первоначальная ст-ть объектов,приобретённых за плату явл. Сумма фактич затрат на их приобретение.

ЗАТРАТЫ вкл :

-суммы , уплачиваемые патентодателю по договору уступки прав

- суммы, уплачиваемые за консультации к информационным услугам

- суммы посреднических организаций

- таможенные пошлины

-патентовые пошлины

-регистровые сборы

- расходы по доведению объекта до состояния пригодного к использованию.

При создании объекта в орг-ции первичн. ст-ть будет сумма фактич затрат на их создание.

При получении объекта в счёт вклада в УК ,первонач будет относ. Оценка,согл учредителям.

При безвозмездном получении объекта первонач ст-ть будет текущая рыночная ст-ть на дату принятия к учёту объекта в составе вложений во внеоборотн активы.

Для определения первонач. ст-ти примен. Сч 08 ,а к нему субсчет «Приобретение НМА»

По дебету этого счета отражается фактич затраты и опред-ся первонач. ст-ть,кот. списывается на сч. 04«НМА»,т.к НМА являются объектами длительного пользования,то по ним начисляется амортизация. Сумма амортизации опред-ся исходя из ст-ти НМА и нормы амортизации. Расчитывается исходя из срока их последнего использования. Срок полезного использования предприятия опред-т самостоятельно при принятии объекта к учёту 1.сроком действия патента, свидетельства