3.4. Инвентаризация кассы
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров, главного бухгалтера и других случаях производится ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.
В соответствии с Правилами о ведении кассовых операций не реже одного раза в квартал производится инвентаризация денежных средств в кассе.
Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт.
Результаты инвентаризации денежных средств отражают в журнале – ордере №1 или ведомости №1. Недостачу – в журнале, а излишки – в ведомости.
При обнаружении излишков в кассе или недостачи ценностей в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
При недостаче выявленной в ходе проверки кассы, недостача денег подлежит взысканию с материально-ответственных лиц (кассира), что и отражается в учете следующей бухгалтерской записью:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей К-т 50 «Касса»
И одновременно делается следующая запись при установлении виновных лиц
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Если во взыскании с материально-ответственных лиц отказано судом (так как взыскание производится только после решения судебного органа), или виновные не найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Основные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»
1. Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетных и валютных счетов организации |
||
Д-т 50 «Касса» |
К-т 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» |
|
2. Отражены оприходованные в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, в том числе авансы и предоплата 2.1. Поступление наличных денег от продажи продукции |
||
Д-т 50 «Касса» |
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|
Д-т 50 «Касса» |
К-т 90 «Продажи» |
|
3. Отражен возврат излишне выданных сумм в счет оплаты труда в случае счетной ошибки |
||
Д-т 50 «Касса» |
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
4. Отражен возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм |
||
Д-т 50 «Касса» |
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|
5. Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных работниками организации в погашение задолженностей по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба |
||
Д-т 50 «Касса» |
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
|
6. Отражены суммы взносов, внесенных учредителями в уставной капитал |
||
Д-т 50 «Касса» |
К-т 75 «Расчеты с учредителями» |
|
7. Отражены выявленные излишки наличности в кассе |
||
Д-т 50 «Касса» |
К-т 91 «Прочие доходы и расходы» |
|
8. Отражено погашение задолженности перед работниками по оплате труда |
||
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
К-т 50 «Касса» |
|
9. Отражены денежные средства выданные под отчет |
||
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
К-т 50 «Касса» |
|
10. Отражена выплата дивидендов |
||
Д-т 75 «Расчеты с учредителями» |
К-т 50 «Касса» |
|
11. Отражена выплата ранее депонированной оплаты труда |
||
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
К-т 50 «Касса» |
|
12. Отражено погашение задолженности наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей |
||
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
К-т 50 «Касса» |
|
13. Отражены выплаты работникам за счет органов социального страхования |
||
Д-т 69 «Расчеты по соц.страхованию и обеспечению» |
К-т 50 «Касса» |
|
14. Отражены суммы денежных средств, сданные из кассы на расчетный счет |
||
Д-т 51 «Расчетный счет» |
К-т 50 «Касса» |
|
15. Выданы наличные средства подразделениям организации |
||
Д-т 79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
К-т 50 «Касса» |
|
16. Выданы из кассы премии за счет прибыли организации работникам предприятия |
||
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» |
К-т 50 «Касса» |
|