Финансовый контроль.

Феодальный и буржуазный периоды.

Стремительный рост государственных потребностей.

Рост государственного аппарата, появление органов, осуществляющих государственный контроль.

Зависимость государственных контрольных органов от министерств и других учреждений.

Буржуазный этап. Связывается с формированием в европейских странах правового государства.

Счетная палата. Специализированные органы.

Интосаи. Это организация. 178 государств. Разработка методических рекомендаций.

На все виды доходов и расходов, на всех должностных лиц. Проверка исполнения бюджетов.

СССР:

- Полномочия по контролю законодательно закреплялись в том числе и за исполнительной властью.

- Счетных палат не существовало. Бюджетные комиссии образовывались внутри организаций.

Финансовый контроль – это регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств и правильности, эффективности их использования.

Римская декларация руководящих принципов контроля, 1977 год.

Принцип законности. Деятельность органов финансового контроля должна соответствовать законодательству. Создаваемые в процессе финансового контроля акты (документы) имеют юридическое значение для всех органов государственной власти, организаций и физических лиц.

Принцип эффективности контроля. Проявляется в своевременности, полноте выявления существующих отклонений финансово-хозяйственной деятельности субъектов контроля и лиц, виновных в их совершении, а также в оперативности исправления допущенных отрицательных результатов и обеспечения возмещения нанесенного ущерба.

Принцип федерализма, независимости, гласности, эффективности, объективности, компетентности.

Непрерывность. Периодический и оперативный контроль в сроки.

Предмет финансового контроля – законность проведения финансовых операций. Также экономическая обоснованность и эффективность.

Правовые основы финансового контроля.

Принципы финансового контроля: законности, гласности, федерализма, плановости. Также есть специфические принципы, изложенные в римской декларации: объективности и компетентности, гласности, независимости финансового контроля.

На материальных и процессуальных нормах, которые делятся на три группы:

1. Нормы, закрепляющие систему контрольных органов, принципы и порядок их организации и деятельности.

2. нормы, определяющие оптимальные варианты контрольного процесса.

3. нормы, непосредственно определяющие предмет контрольной деятельности и регулирующие процесс взаимоотношений подконтрольного субъекта субъектами контроля.

Структура финансово-контрольного правоотношения включает субъекты, объекты и содержание.

Субъекты – органы, обладающие контрольными полномочиями в финансовой сфере. А также те, на кого распространяются контрольные полномочия контролирующих органов.

Непосредственный объект – правовое воздействие контролирующего объекта на подконтрольный.

Содержание. С одной стороны – полномочия контролирующего органа. С другой – права, обязанности и ответственность подконтрольных субъектов.

Государственный и муниципальный контроль. Налоговый контроль.

ФЗ «О счетной палате», «О ЦБ», «Об общих принципах организации законодательных и исполнительных органов в субъектах РФ».

Подзаконные акты. Указ президента №1095 «О мерах по обеспечению государственного…»

Об исполнении бюджетов.

Организация денежного обращения.

Счетная палата, центральный банк, минфин (в том числе главное управление федерального казначейства), фнс.

Формы финансового контроля:

- ревизия (проверка).

- надзор.

- проверка финансовых документов.

Ревизия. Обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целях проверки ее правильности и законности.

Задачи. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью. Проверка законности операций, соблюдение финансовая дисциплина. Обеспечение сохранности активов. Выявление случаев хищения и т.д.

Изучение состояния учета, достоверности документов, проверка складского хозяйства.

Тематические проверки.

Плановая и внеплановая проверки.

Финансовый мониторинг – это форма финансовая контроля, которая проводится контрольными государственными органами на предмет соблюдения подконтрольными субъектами установленных правил и нормативов.

Финансовая экспертиза. Экспертиза управленческих документов – это форма финансового контроля, включающая анализ и оценку принимаемых решений в плане их финансово-экономических последствий.

Например, ЦБ проверяет бизнес-план банка или, например, фсфр проверяет страхование организации.

Методы финансового контроля. Приемы и способы. Делятся на пять групп:

1. Общенаучные. Анализ, синтез, индукция, дедукция.

2. Специфические методические приемы. Инвентаризация, контрольные замеры, служебное расследование, эксперимент.

3. Документальные – это методы, с помощью которых изучаются опосредованные источники получения информации о деятельности контролируемого субъекта.

- формальная проверка – способ, с помощью которого устанавливается наличие, правильность заполнения специальных реквизитов.

- арифметическая проверка – это способ, применение которого позволяет произвести подсчет итогового показателя.

4. Фактические методы: инвентаризация, проверка фактического наличия ценности. Банально проверяется на складе.

5. Альтернативные методы. Например, получение письменных объяснений.