28.Рассчитать выручку от реализации и определить влияние факторов на ее изменение. Объяснить выбор метода факторного анализа. Сделайте вывод по результатам его применения.

	План	Факт
Остатки нереализованной продукции:
на начало года	3000	2500
на конец года	1500	1700
Выпуск продукции	58000	60000

/20 баллов/

Решение

Анализ план-факт

	План	Факт	+/-	% изменение от запланированной величины	% от выручки по плану
Остатки нереализованной продукции:
на начало года	3000	2500	-500	-16.67%	-0.84%
на конец года	-1500	-1700	-200	13.33%	-0.34%
Выпуск продукции	58000	60000	2000	3.45%	3.36%
Выручка от реализации	59500	60800	1300	2.18%	2.18%

Метод цепной подстановки

	О0	Выпуск	О1	Выручка от реализации	+/-	% от изменения (влияние фактора)
База	3000	58000	-1500	59500	0
1	2500	58000	-1500	59000	-500	-38.46%
2	2500	60000	-1500	61000	2000	153.85%
Факт	2500	60000	-1700	60800	-200	-15.38%
Изменения				1300	1300	100.00%

Вывод

В данном случае имеет место аддитивная модель детерминированного анализа, т. е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы.

В нашем случае она имеет вид:

Выручка от реализации = О0 + Выпуск + О1 , где

О0 - остатки нереализованной продукции на начало года

Выпуск - выпуск продукции

О1 - остатки нереализованной продукции на конец года (с отрицательным знаком)

Выводы на основе полученных расчетных данных

Наблюдается превышение фактически полученной величины выручки от реализации над запланированной величиной на 1300 шт. в абсолютном выражении, что в процентном выражении составило 2.18 % роста. Данный факт оценивается как положительный, поскольку напрямую влияет на рост положительного финансового результата организации.

Анализ влияния факторов выявил следующие результаты:

1. Влияние снижения фактической величины остатков нереализованной продукции на начало периода по сравнению с планом на 500 единиц ( что составило -16.67% от остатков на начало по плану, или -0.84% от запланированной величины выручки от реализации) негативно отразилось на изменении фактически полученной выручки от реализации относительно запланированной величины, так как влияние фактора снижения остатков на начало периода оценено на уровне -38.46% относительно выявленного отклонения выручки план/факт. Требуется изучение причин данного негативного изменения фактических результатов относительно плана, поскольку в случае. если это не было итогом более удачного на реализацию прошлого года, данный результат может свидетельствовать о внутрифирменных резервах повышения выручки.

2. Влияние роста выпуска продукции на 2000 единиц (13.33% рост относительно планового выпуска продукции или 3.36% от запланированной величины выручки) положительно отразилось на росте выручки от реализации продукции. Влияние данного фактора на общее увеличение выручки от реализации по акту относительно плана составило 153.85% общего изменения. Данный факт свидетельствует о росте эффективности работы предприятия, в частности. например, в области повышения фондоотдачи и/или росте производительности труда

3. Рост остатков нереализованной продукции на конец анализируемого периода по сравнению с фактом на 200 единиц (-0.34% от выручки по плану, или 13.33% относительно запланированной величины остатков) негативно сказался на общем изменении выручки от реализации относительно запланированной величины. Влияние данного фактора составило -15.38% в общем изменении выручки факт/план. Это могло быть вызвано конъюнктурными изменениями в отрасли/экономики, повлекшими спад спроса на продукцию. Необходимо изучение факторов, повлекших это изменение, и, в случае, если это фактор, подвергающийся влиянию, необходимо изыскание возможностей снижения данных рисков.

29.Произвести ранжирование изделий с точки зрения выгодности их для производства. Определить критический и фактический объем продаж, сумму и уровень маржинального дохода, а также сумму полученной прибыли.

Расчеты снабжайте комментариями пояснениями, а окончательное решение – текстовым выводом.

	Изд. А	Изд. Б	Изд. В	Итого
Количество, шт.	6000	5000	3000	х
Цена за единицу, руб.	500	1000	2000	х
Затраты переменные на единицу, руб.	275	500	1200	х
Металлоемкость единицы, кг.	20	40	50	х
Затраты постоянные, всего, тыс.руб.	х	х	х	4400

/25 баллов/

	Изд. А	Изд. Б	Изд. В	Итого
Количество, шт.	6 000	5 000	3 000
Цена за единицу, руб.	500	1 000	2 000	3 500
Выручка=цена*количество	3 000 000	5 000 000	6 000 000	14 000 000
Затраты переменные на единицу, руб.	275	500	1 200	1 975
Маржинальный доход=выручка-переменные затраты на ед*кол-во	1 350 000	2 500 000	2 400 000	6 250 000
Металлоемкость единицы, кг.	20	40	50	110
Затраты на материалы (База распределения постоянных затрат) (Исходим из допущения, что все изделия выполняются из 1 материала)	120 000	200 000	150 000	470 000
Затраты постоянные, всего, руб.=доля товара в материалоемкости производства*общую сумму постоянных затрат	1 123 404	1 872 340	1 404 255	4 400 000
Прибыль=MR-FC	226 596	627 660	995 745	1 850 000
критический объем продаж, руб.= FC/MR/выручка	2 496 454	3 744 681	3 510 638	9 751 773
критический объем продаж, шт.= (FC/MR/выручка)/цена ед.	4 993	3 745	1 755

вывод: исходя из полученных расчетов, наиболее привлекательным для производства по критерию маржинальный доход является изделие Б, а по прибыли в абсолютном выражении -изделие В

30.Какое из двух видов продукции выгодно производить для получения большей суммы прибыли? Рассчитать критический и фактический объемы продаж, сумму маржинального дохода и прибыли. Как изменится прибыль предприятия, если производство более выгодного изделия увеличить на 25 %, уменьшив при этом выпуск менее выгодного. Расчеты снабжайте комментариями пояснениями, а окончательное решение – текстовым выводом.

	Изд. 1	Изд. 2	Итого
Объем продаж, шт.	1200	1520	х
Цена за единицу, руб.	640	1220	х
Затраты переменные на единицу, руб.	386	760	х
Трудоемкость единицы, час.	14	20	х
Затраты постоянные, всего, тыс.руб.	х	х	590

	Изд. 1	Изд. 2	Итого
Объем продаж, шт.	1 200	1 520	х
Цена за единицу, руб.	640	1 220	1 860
Выручка=цена*количество	768 000	1 854 400	2 622 400
Затраты переменные на единицу, руб.	386	760	х
Маржинальный доход=выручка-переменные затраты на ед*кол-во	304 800	699 200	1 004 000
Трудоемкость единицы, час.	14	20	34	новые условия
Затрачено часов (База распределения постоянных затрат)	16 800	30 400	47 200	9 200	38 000
Затраты постоянные, всего, руб.	210 000	380 000	590 000	115 000	475 000
Прибыль=MR-FC	94 800	319 200	414 000	189 800	224 200
критический объем продаж, руб.= FC/MR/выручка	529 134	1 007 826	1 536 960	289 764	1 259 783
критический объем продаж, шт.= (FC/MR/выручка)/цена ед.	827	826	х	453	1 033

Вывод: исходя из полученных расчетов, делаем вывод, то при существующих условиях производства и фондоемкости продукции производство изделия Б является более предпочтительным по критерию прибыль и маринальный доход. Однако при увеличении затрачиваемого времени в силу распредления постоянных расходов от трудоемкости, стуктура производства менее привлекательная.

Внимательно! Когда будете решать второй вариант, надо уточнить, что имеется в виду: увеличение выручки или затрачиваемых часов! На консультации она вроде как согласилась, что часов, но мне кажется, потмоу что не очень поняла, что я вообще спрашиваю))) но по условию скорее об увеличении выручки идет речь. Схема расчета, тем не менее, та же

31.Оценить резервы снижения материалоемкости производства часовой продукции артикула А, если известно, что при фактическом объеме выпуска 6000 шт. затраты на сырье и материалы составили 140000 руб., при плановых показателях: 6500 шт. и 150000 руб., соответственно. Поясните метод, которым Вы выявили резервы и сущность этих резервов для улучшения результативных показателей деятельности организации.

3. Проанализировать возможности предприятия по проведению рекламной компании, если известно, что:

Маржинальный доход на рубль продукции	0,3
Постоянные затраты за период, руб.	360 000
Прибыль, руб.	180 000
Предполагаемые затраты на рекламу, руб.	210 000
Максимальный объем продаж, руб.	3 500 000

Закончить задачу письменным выводом.

/25 баллов/

Материалоемкость (M) = Материальные затраты/ Стоимость продукции

Продукция А:

М1 = 140 000/6000 = 23,3

М2 = 150000/6500 = 23,08

Резерв снижения на единицу продукции = 23,3- 23,08 = 0,22

Резерв на всю сумму = 0,22 * 140 000 =30 800