3. Нормирование потребности в оборотных средствах

Механизм формирования и использования оборотных средств оказывает непосредственное влияние на организацию производственно-хозяйственной деятельности.

Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от ряда факторов: объемов производства и реализации продукции; вида бизнеса (характера деятельности предприятия); длительности производственного цикла; структуры капитала предприятия; учетной политики предприятия и системы расчетов; условий и практики кредитования; специфики организации материально-технического снабжения и других факторов.

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах необходимо вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере производства и сфере обращения, которое зависит от перечисленных выше факторов. Следовательно, необходимо обеспечить процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств (нормативов оборотных средств) необходимых для организации нормальной работы предприятия.

В отечественной практике известны три основных метода расчета нормативов оборотных средств:

1. аналитический;

2. метод прямого счета;

3. коэффициентный метод.

Аналитический, или опытно-статистический, метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов.

При коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

Основным методом нормирования оборотных средств является метод прямого счета по каждому их элементу в отдельности. Другие методы нормирования используются в промышленности как вспомогательные. Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования необходимых для выполнения планов производства и реализации продукции запасов сырья, материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, незавершенного производства, готовых изделий (товаров), на расходы будущих периодов, а также для осуществления всех видов расчетов в установленные сроки.

Бесперебойное осуществление производственного процесса в промышленности и на каждом предприятии вызывает необходимость нормирования оборотных средств, т.е. исчисления потребности в них как в целом, так и по составляющим элементам. Для этого устанавливаются нормативы запасов товарно-материальных ценностей, представляющие минимальные плановые остатки, которые находятся в распоряжении предприятия. Нормативы оборотных средств определяются на основе оборотных средств в днях и затем уже определяется норматив оборотных средств в денежном выражении. Нормы оборотных средств определяются на каждый вид материальных ценностей и используются длительное время, если в производстве продукции, в организации снабжения и сбыта не происходит никаких изменений.

Нормирование оборотных средств осуществляется на основе следующих принципов:

1. максимальное отражение в нормах достижений НТП, передовых методов организации производства и МТС;

2. систематическое обновление норм и нормативов с учетом изменяющихся факторов;

3. автоматизация нормирования, которая осуществляется с помощью автоматизированных систем сбора, накопления и обновления нормативов.

Норматив собственных оборотных средств предприятия складывается из норматива:

а) для запасов материальных ценностей;

б) для образования нормальных заделов НЗП;

в) на расходы будущих периодов;

г) для образования запасов готовой продукции.

Норматив оборотных средств для образования запасов определяется по каждому виду материальных ценностей, поступающих на предприятие и необходимых для выполнения его производственной программы.

По характеру назначения производственные запасы делятся на:

1. текущие;

2. технологические;

3. страховые;

4. сезонные;

5. транспортные.

Текущие запасы создаются в результате того, что процесс производства осуществляется непрерывно, предметы же труда поступают на предприятие от поставщиков не ежедневно, а через определенные промежутки времени. Натуральный размер текущего производственного запаса зависит от среднесуточного потребления предметов труда на предприятии и от периодичности поставок. Если предметы труда поступают от нескольких поставщиков с разными интервалами поставки, норматив производственного запаса определяется как средневзвешенная величина по формуле

где Н_м  среднесуточное потребление материалов, поступающих от разных поставщиков;

Т  интервал поставки материалов от поставщика к потребителю ( в днях);

n  количество поставщиков.

Технологические запасы создаются по тем видам сырья, материалов и незавершенного производства, которые требуют перед допуском в производство предварительной обработки (сушки, вылеживания). Необходимость этих запасов обуславливается особенностями технологии производства отдельных видов продукции.

Размер технологических запасов определяется произведением среднесуточного потребления материалов на количество дней, необходимых для подготовки материалов к запуску в производство.

Страховые запасы- запасы, создаваемые для обеспечения бесперебойной работы в случае несвоевременного выполнения поставщиками очередного заказа по разным причинам. Наиболее часто величина страхового запаса принимается в размере половины текущего запаса.

Сезонные запасы- запасы в период времени между сезонами. Размеры их определяются исходя из продолжительности сезона. Сезонный запас  сверхнормативный запас и в общую норму запасов не входит, т.к. норматив предусматривает только минимально необходимые запасы, образуемые за счет собственных средств.

Транспортный запас- время нахождения материальных ценностей в пути.

Транспортный запас определяется разницей в днях между оплатой счетов и поступлением материалов на склад и определяется вычитанием из общего числа дней пробега груза от поставщика до потребителя времени документооборота.

Общий норматив производственных запасов равен сумме текущего, технологического и страхового.

Для определения норматива оборотных средств для образования заделов НЗП необходимо определить норму запаса оборотных на НЗП и однодневную стоимость валовой продукции. Норма оборотных средств на НЗП определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат (К_н.з.). Этот коэффициент показывает степень готовности продукта, находящегося в обработке. На отдельных стадиях производственного процесса степень готовности продукта всегда меньше 1. Если степень готовности равна 1, то это готовая продукция. Поэтому норматив в днях для НЗП всегда будет меньше Д_ц. При одной и той же Д_ц величина НЗП будет зависеть от характера распределения затрат в производственном процессе. Если основная масса затрат производится на начальной стадии процесса, то объем НЗП будет большим. Если большая часть затрат приходится на конечные стадии процесса, то объем НЗП будет меньше. Коэффициент нарастания затрат можно определить следующим образом:

К_{н.з. = ,}

где А – затраты начальной стадии обработки, производимые одновременно;

Б – последующие затраты (обычно стоимость обработки).

Норма оборотных средств в днях:

Н_нзп = Т_цх К_нз

Норматив оборотных средств для создания запасов НЗП в денежном выражении определяется:

НО _нзп = Т_ц ×К_нз× С_Ф/з,

где _- среднедневная стоимость валовой продукции;

ВП – выпуск продукции в планируемом периоде шт.;

Д_к - количество календарных дней в году;

С_ф/з – себестоимость заводская.

Норматив оборотных средств под запасы готовой продукции определяется таким же образом, как и норматив под запасы материальных ценностей и НЗП.

где

Н_ГП- норма готовой продукции в днях;

В - выпуск продукции по заводской себестоимости в планируемом периоде.

Величина нормы оборотных средств под готовую продукцию определяется на основе фактических затрат времени на следующие работы: по подготовке и комплектованию партии отгружаемой продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада поставщика до потребителя.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов рассчитывается по формуле

где Р_н - расходы на начало планируемого периода;

Р_п - расходы, предусмотренные в планируемом году;

Р_с - расходы, списываемые на себестоимость планируемого года.