Тема4: Местные налоги

Налог на имущество физических лиц (09.12.1991 налогового кодекса)

Налогоплательщики физические лица, собственники имущества признаваемого объекта налогообложения. Объект налогообложения жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения. Налоговая база – инвентарная стоимость имущества. Налоговый период – календарный год. Ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентарной стоимости имущества. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной стоимости имущества, типа использования и иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Стоимость налога
До 300 тыс руб	До 0,1 %
От 300 тыс. руб до 500 тыс. руб	От 0,1 % до 0,3 %
Свыше 500 тыс. руб	От 0,3 % до 2%

От уплаты налога на имущество освобождаются категории граждан:

• герои СССР

• герои РФ

• инвалиды 1 и 2 группа, инвалиды с детства

• лица, получающие льготы в соответствии с законом о социальной защите граждан подвергшими воздействием радиации в следствии аварии на Чернобыльской АЭС

• военнослужащие

• члены семей военнослужащий, потерявшие кормильца

• и другие категории

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу и основания для их использования, исчисления производятся налоговыми органами.

Земельный налог (глава 31 налогового кодекса)

Налогоплательщики юридические и физические лица обладающие земельными участками на праве собственности. Объект налогообложения земельные участки расположенные на территории муниципального образования. Не признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота

2. земельные участки, ограниченные в обороте

3. земельные участки, из состава земель лесного фонда

4. земельные участки, занятые находящиеся в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющимся налоговым периодом. Налогоплательщики и организации определяют налоговую базу самостоятельно. Налогоплательщики и физические лица являющиеся предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемые ими предпринимательской деятельности. Налоговая база налогоплательщика являющимся физическим лицом определятся налоговыми органами. Налоговый период календарный год. Отчетные период: квартал, полугодие, 10 месяце и год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными и правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и представленных для личного подсобного хозяйства.

2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно исполнительной системы

2. организации в отношении земельных участков, занятых автомобильными дорогами

3. религиозные организации

4. общие российские, общественные организации инвалидов

5. организации народных и художественных промыслов

6. физические лица относящиеся к коренным малочисленным народам с севера, Сибири и дальнего востока.

Налогоплательщики и организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Налогоплательщики физические лица и предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками являющимися физическими лицами исчисляется налоговыми органами.