Раздел 2. Порядок заполнения декларации.

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

Следует отметить, что в настоящее время разработаны программы для ЭВМ, позволяющие автоматизировать процесс заполнения налоговой декларации. При наличии такой программы, Вам нужно будет только внести в компьютер соответствующие данные из Ваших Справок о доходах и распечатать декларацию, заполненную компьютером, которую можно сдать в инспекцию.

Некоторые программы позволяют создавать файлы с данными Вашей декларации. При этом перед тем как приобрести такую программу для заполнения декларации советуем Вам уточнить, есть ли в Вашей инспекции МНС России соответствующие возможности для приема деклараций о доходах физических лиц на магнитных носителях.

В инспекции каждой декларации присваивается свой регистрационный номер, который проставляется на ней сотрудником инспекции. Также сотрудником инспекции заполняются все поля с пометкой "По данным налогового органа".

Декларант вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее штампом инспекции и подписью ответственного сотрудника.

При принятии деклараций налоговым органам запрещается требовать от граждан указания в ней дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством.

Форма декларации включает в себя два листа и дополнительные листы приложений с "А" по "К".

При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.

Налогоплательщик заполняет первые два листа декларации и те листы приложений, которые ему необходимо заполнить! Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые два листа декларации имеют номера 01 и 02, последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д. Индивидуальные предприниматели, получившие в отчетном году доходы только от занятия деятельностью по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, заполняют лист 01 декларации и приложение "З". В этом случае, прилагаемые листы приложений нумеруются, начиная с номера 02.

На каждом листе декларации и приложений указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен инспекцией МНС России, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью).

Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации, отпечатанной типографским способом.

Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.

На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие пояснения по его заполнению, в том числе справочная информация.

21.Понятие и значение единого социального налога. Ставки, сроки уплаты, льготы по отчислениям. Сроки представления расчетов.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщики: 1) работодатели, производящие выплаты работникам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, нанимающие работников) 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянских и фермерских хозяйств. Если плательщик относится к обоим группам, он исчисляет налог по каждому основанию отдельно. Не являются плательщиками налога организации и ИП, переведенные на оплату единого налога на вмененный доход.

Объект налогообложения: 1) для первой группы плательщиков объектом являются выплаты, вознаграждения, другие доходы, начисленные в пользу работников; выплаты, если они производятся из чистой прибыли организации или из доходов ИП, оставшихся в его распоряжении после платы налогов, не являются объектом налогообложения 2) для плательщиков второй группы объектом являются доходы от предпринимательской или другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база

Для плательщиков первой группы НБ определяется как сумма выплат, начисленных плательщиком в пользу физического лица за налоговый период как в денежной так и в натуральной форме. Плательщики определяют НБ отдельно по каждому работнику с начала налогового периода нарастающим итогом по истечении каждого месяца. При исчислении НБ не учитываются налоги, выплаченные другим налогодателем. Для второй группы НБ определяется как разница между суммой доходов от предпринимательской деятельности и расходов, связанных с этой деятельностью. При этом сумма расходов определяется в порядке, установленном главой 25 налогового кодекса для определения состава затрат по налогу на прибыль.

Необлагаемые суммы: 1) государственные пособия 2) все виды, установленных законом компенсационных выплат в пределах норм (возмещение вреда, стоимость жилья, питания, коммуникационные льготы, компенсации по увольнению; командировочные и т.д.) 3) материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами, или в связи со смертью 4) доходы членов крестьянских и фермерских хозяйств, полученных от производства, реализации с/х продукции 5) суммы страховых платежей по обязательному страхованию или добровольному страхованию в пределах норм налогового кодекса 6) для работников, проживающих в районах крайнего севера стоимость их проезда и членов их семей к месту отпуска 7) суммы, выплаченные избирательными комиссиями 8) суммы в пределах 2000 по каждому основанию: а) материальная помощь работодателя своему работнику б) возмещение стоимости медикаментов.

Налоговые льготы

От уплаты налога освобождаются: 1)Организации любых организац.правовых форм, сумм. выплат. произведенных в пользу работника, инвалидов 1-3 группы и не превышающих в налоговом периоде 100тыс.руб на каждого работника; 2) Следующие категории работодателей с суммовой выплатой на превыш. 100 тыс.руб. на каждого работника: а) Общественные организации инвалидов, если в составе инвалидов не менее 80% ; б) Ог-ции, уставной кап. котор. полностью состоит из вкладов общественных орг-ций инвалидов, если численность инвалидов не менее 50% , а их часть в оплате труда не менее 25%; в) Учреждение созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздаровительных, спортивных, научных и иных социальных целей, а так же для оказания помощи инвалидам. 3) Налогоплательщики 2 группы явл. инвалид. 1-3 группы, если их доходы от предприним. Деятельности не превышают 100 тыс. руб. за налоговый период. 4) Росс. Фонды поддержки образования и науки, сумм. выплаты гражданам РФ в виде грандов

Налоговый период и ставки

Налоговый период-календарный год, отчетный период-1-й квартал, полугодие, 9 мес., год. Налоговые ставки:

1) Для налогоплательщиков, работодателей за исключ. Сельско-хоз. Производителей и родовых общин, малочисленных народов севера занятых традиционным хоз-нием, устанавливаются ставки: НБ до 100тыс Фед бюджет-28, ФСС-4%, ФОМС-3,6% Итог: 35,6%. НБ от 100-300тыс Итог: 35600+20%. НБ то 300-600тыс Итог: 75600+10%. НБ свыше 600тыс Итог: 105600+2%. Регрессивная ставка применяется, если накопленная с начала года НБ в среднем на 1 работника деленное на кол-во месяцев прошедших с начала года составляет сумму не менее 2500руб., в противном случае налог уплачивается по максимальной ставке. При расчете НБ на 1 работника, не учитывается: а) У предприятий численностью работников более 30 чел, выплаты в пользу 10%работников имеющие наивысшие расходы; б) У налогоплательщиков с численностью до 30 чел выплаты в пользу 30% работников имеющих максимальные доходы;

2) Для плательщиков второй группы, кроме адвокатов, устанавливаются ставки: НБ до 100тыс: Фед.бюд-9,6%, ФОМС 3,61 Итог: 13,2%; от 100-300тыс Итог: 13200+7,4%; 300-600тыс Итог: 28000+3,65%; свыше 600тыс Итог: 38950+2%.

Сроки и порядок уплаты налога

В течении отчетного периода, налог-щики работодатели производят начисления ежемесячных авансовых платежей, кот. рассчитываются как произведение выплат исчисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца в пользу работника и ставки налога. Сумма ежемесячных платежей определяется с учетом сумм уплаченных ранее. Ежемесячные платежи уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца. Датой осуществления выплаты в пользу работника считается: 1) для работодателей день начисления выплаты работнику; 2) для плательщиков физ лиц не явл. предпринимателями, но выплачивающих вознаграждения в пользу других физических лиц-день выплаты этого вознаграждения; 3) для предпринимателей день фактического получения дохода. Сумма налога подлежащая уплате в ФСС уменьшается на суммы, выплаченные налогоплательщиком пособий по социальному страхованию, пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности родам, пособий на рождение ребенка, пособий по уходу за ребенком до 1.5 лет, пособий на погребение. Сумма налога подлежащая уплате в Фед. Бюджет уменьшается на суммы начисленных налогоплательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, которые предусматривается ФЗ от 15 дек. 2001 №167 «об обязательном пенсионном страховании в РФ». В данный момент поэтому закону в Пенс. Фонд отчисляется страховой взнос и накопительный взнос, их суммарная величина 14%, а соотношение м/у собой зависит от возраста.

Данные о суммах начисленных и уплаченных авансовыми платежами, налог-щик отражает в ежеквартальных отчетах предъявляемые не позднее 20 числа месяца сл. за отчетным кварталом. Ежеквартально не позднее 15 числа мес. сл. за истекшим кварталом, налог-щики обязаны предоставлять отчеты в ФСС. Нал-щик предоставляет декларацию по единому соц. Налогу за год не позднее 30 марта года сл. за истекшим налоговым периодом. Копию годовой декларации с отметкой налогового органа плательщики не позднее 1 июля предоставл. в территориальных орган пенсионного фонда. Нал-щики, предприним. уплачивают авансовые платежи, исходя из доходов, полученных в прошлом налоговом периоде. В начале года они заполняют декларацию о предполагаемом доходе, на основе которой в налоговые инспекции выписывают уведомление об оплате налога. Если налог-щики только начинают осуществл. Предпринимательскую деятельность, они обязаны в 5-ти дневный срок по истечении месяца со дня начала деят-сти предоставить в нал. инспекцию декларацию о предполагаемом доходе. В случае значит. Увеличения доходов более 50 % от предполагаемого налогоплательщик обязан предоставить новую декларацию. Авансовые платежи уплачиваются: 1) за янв-июль не позднее 15 июля текущего года в размере половины авансовых платежей; 2) за июль-сентябрь до 15 окт текущего года в размере четверти авансовых платежей; 3) за окт-декабрь, до 15 янв следующего года в размере четверти авансовых платежей.

Расчет налога по итогам налогового периода производится плательщиком самостоятельно. Декларация предоставляется до 30 апреля года след. За за истекшим периодом, разница м/у суммой по декларации и авансовыми платежами подлежит оплате или возврату до 15 июля года след за налог. периодом.