- •Вопросы к зачету по дисциплине «Налоги и налогообложение»
- •1.Понятие налоговой системы. Классификация налогов.
- •4.Понятие элементов налога. Объект и субъект налога. Источник уплаты налогов. Налоговая ставка.
- •5.Пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение, способы уплаты налогов. Налоговые льготы.
- •6.Принципы организации налоговой службы. Состав и структура налоговых органов, их функции.
- •7.Понятие и значение налога на добавленную стоимость. Плательщики налога и объекты налогообложения.
- •8.Ставки налога на добавленную стоимость, порядок установления. Льготы по ндс.
- •10.Плательщики акцизов и объекты обложения. Порядок и сроки уплаты акцизов.
- •11.Понятие и значение налога на прибыль. Плательщики налога. Объект налогообложения. Расчет облагаемой прибыли.
- •12.Расходы, связанные с производством и реализацией (25 глава нк).
- •13.Ставки налога на прибыль, льготы по налогу. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.
- •14.Понятие и значение налога на имущество. Плательщики и объект налога. Ставки и льготы по налогу. Исчисление и порядок уплаты.
- •15.Понятие и значение транспортного налога. Плательщики, объект ставки.
- •16.Упрощенная система налогообложения.
- •18.Категории плательщиков подоходного налога. Совокупный доход календарного
- •20.Декларация о фактически полученных доходах гражданина и его расходах. Содержание декларации, порядок и сроки ее представления органам налоговой службы.
- •Раздел 2. Порядок заполнения декларации.
18.Категории плательщиков подоходного налога. Совокупный доход календарного
Статья 1. Плательщики подоходного налога
Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
К указанным физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Статья 2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году:
у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, - от источников в Российской Федерации и за ее пределами;
у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, - от источников в Российской Федерации.
При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подпунктами "н", "ф" и "я.13" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона. (часть 2 в ред. Федерального закона от 10.01.97 N 11-ФЗ)
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
Датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме. (часть четвертая введена Федеральным законом от 31.12.97 N 159-ФЗ)
Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату получения дохода. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком Российской Федерации. (часть 7 в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом.
19.Ставки и льготы по подоходному налогу, порядок их изменения.
В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (см. также Налог на прибыль организаций). Основная налоговая ставка — 13 %.
Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:
35 %:
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования нерыночной процентной ставки:
Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
9 %:
доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
30 %:
относится к нерезидентам Российской Федерации.
Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.
Существует решение арбитражного суда[источник не указан 434 дня], которое разъясняет, что в случае выдачи зарплаты в конверте, то есть без выплаты подоходного налога налоговым агентом (предприятием) эта обязанность переходит к тому, кто получил этот невыплаченный налог, то есть к работнику предприятия. С предприятия в этом случае удерживается только штраф за неправильную уплату налога (вернее неуплату)..
Льготы:
1) государственные пособия, включая пособие по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) государственные пенсии, назначаемые в соответствии с законодательством;
3) все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством российской Федерации, субъектов Российской Федерации и решениями представительных органов местного самоуправления;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6)гранты (безвозмездная помощь), предоставленные налогоплательщикам международными или иностранными организациями для поддержки науки и образования, культуры и искусства;
7) международные, иностранные или российские премии, полученные налогоплательщиком за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры и искусства;
8) единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами и террористическими актами на территории Российской Федерации; со смертью работника или члена семьи работника; в виде гуманитарной или благотворительной помощи; малоимущим и социально незащищенным категориям граждан;
9) стоимость лечения и медицинское обслуживание работников организации, их супругов, родителей, детей за счет чистой прибыли организации;
10) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, адъюнктов или докторантов;
И так далее.