14. Объект обложения ндс. Льготы по ндс.

Стоимостная характеристика объектов налогообложения.

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав (в том числе передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе);

• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ

• суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

• суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка РФ;

• суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.

Налоговая база

Операции, освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость:

1. Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению

2. Операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ

Услуги по сдаче в аренду помещений иностранным субъектам, аккредитованным в РФ.

Реализация (потребление для собственных нужд), не подлежащая налогообложению:

• следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных)

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты

• медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, кроме финансируемых из бюджета

• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях

• продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций и детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях

• услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования, а также в пригородном сообщении (за исключением такси, в том числе маршрутного)

• ритуальных услуг

• услуг по представлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности

• долей в уставном капитале организаций, ценных бумаг и инструментов срочных сделок

• услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного и воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг и услуг по сдаче в аренду помещений и другие

Операции, не подлежащие налогообложению:

• реализация предметов религиозного назначения по перечню, утверждаемому Правительством

• реализация товаров, работ и услуг, реализуемых общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов таких общественных организаций, если численность инвалидов среди работников не менее 50% и доля их в фонде оплаты труда–не менее 25%

• осуществление банками банковских операций

• реализация изделий народных художественных промыслов

• оказание страховых услуг страховыми организациями, оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами

• проведение основанных на риске игр организациями игорного бизнеса

• оказание услуг членами коллегий адвокатов

• выполнение НИОКР за счет средств бюджетов; выполнение НИОКР учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров

• услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности

• реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 % и более, в счет натуральной оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы и другие